考點(diǎn)六財(cái)務(wù)成果的計(jì)算
(一)利潤(rùn)
1.利潤(rùn)的計(jì)算
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
(二)所得稅
1.應(yīng)交納所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
2.所得稅的賬務(wù)處理
(1)計(jì)算應(yīng)上繳所得稅額的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(2)實(shí)際上繳所得稅費(fèi)用分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
(3)年末，將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
(三)利潤(rùn)分配
1.提取法定盈余公積的賬務(wù)處理
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
2.提取任意盈余公積的賬務(wù)處理
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——任意盈余公積
如果企業(yè)提取的盈余公積累計(jì)較多時(shí)，可以轉(zhuǎn)增資本或股本，但留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。
3.向投資者分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
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