四、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末余額的具體填列方法
(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，本科目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的合計(jì)數(shù)填列。
(2)“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額分析填列。
(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。
(5)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科
目的期末借方余額的合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。
(6)“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。
(7)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。
(8)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去 “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
(9)“存貨”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、 “周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。
(10)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映長期應(yīng)收款、持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用等資產(chǎn)中將于一年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
(11)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
(12)“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額直接填列。
(13)“持有至到期投資”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(14)“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目期末條額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目期末余額填列。
(15)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(16)“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目期末余額減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目期末余額和“壞賬準(zhǔn)備”中長期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。
(17)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(18)“在建工程”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(19)“工程物資”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。
(20)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號(hào)填列。
(21)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(22)“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目(了解) 。
(23)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。 。
(24)“開發(fā)支出”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”所屬“資本化支出”明細(xì)科目的期末余額填列。
(25)“商譽(yù)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(26)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。
(27)“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(28)“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目(了解)。
2.負(fù)債項(xiàng)目
(1)“短期借款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
(2)“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。
(3)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
(4)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。
(5)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)�！邦A(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。
(6)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列。如�！皯�(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。
(7)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。
(8)“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。
(9)“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配但尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。
(10)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
(11)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債等負(fù)債中將于一年內(nèi)到期的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
(12)“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
(13)“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
(14)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
(15)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。
(16)“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
(17)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。
(18)“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末貸方
余額填列。
(19)“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)(含一年)到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。
3.所有者權(quán)益項(xiàng)目
(1)“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)科目的期
末余額填列。
(2)“資本公積”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
(3)“庫存股”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存股”科目的期末借方余額填列。
(4)“盈余公積”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。
(5)“未分配利潤”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“一”號(hào)填列。
(6)“已歸還投資”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。
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