2012湖南會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(26)

　　【例7-5】2010年12月31日，乙企業(yè)對P原材料進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料300千克，實際單位成本2元，轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額102元。經(jīng)查屬于當年夏天雷擊造成的毀損。其中，應由保管員王某賠償160元;屬于保險公司責任范圍，應由保險公司賠償350元;余額192元計入營業(yè)外支出。賬務處理如下：

　　(1)批準處理前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 702

　　貸：原材料 600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)102

　　(2)批準處理后

　　借：其他應收款——王某 160

　　——保險公司 350

　　營業(yè)外支出 192

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 702

　　【例題53·業(yè)務題】某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明庫存現(xiàn)金短款22.70元。

　　(1)報經(jīng)審批前，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實相符。會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 22.70

　　貸：庫存現(xiàn)金 22.70

　　(2)假定上述現(xiàn)金短款屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)審批后，列作管理費用。應根據(jù)批復意見編制會計分錄如下：

　　借：管理費用——現(xiàn)金短缺 22.70

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 22.70

　　【例題54·業(yè)務題】某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明庫存現(xiàn)金長款25元。

　　(1)報經(jīng)審批前，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制記賬憑證，并據(jù)此登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實相符。會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金 25

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 25

　　(2)假定上述現(xiàn)金長款屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)審批后，作為盤盈利得，列作營業(yè)外收入。應根據(jù)批復意見編制會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 25

　　貸：營業(yè)外收入 25

　　【例題55·業(yè)務題】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明盤盈材料一批，按同類材料估計確定其成本為1 000元。

　　(1)報經(jīng)批準前，應根據(jù)“實存賬存對比表”，作如下會計分錄：

　　借：原材料 1 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　(2)經(jīng)查，上述材料盤盈系平時收發(fā)計量誤差所致，經(jīng)批準沖減“管理費用”。應作如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　貸：管理費用 1 000

　　【例題56·業(yè)務題】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧材料2 000元，假定不考慮增值稅。

　　(1)根據(jù)“實存賬存對比表”，在審批前按材料的盤虧數(shù)入賬。作如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 2 000

　　貸：原材料 2 000

　　(2)經(jīng)查，上述材料盤虧系平時收發(fā)計量誤差所致，經(jīng)批準列作“管理費用”。應作如下會計分錄：

　　借：管理費用 2 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 2 000

　　【例題57·業(yè)務題】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一批庫存商品毀損，其成本為8 000元，成本中外購材料占毀損商品成本的比重為60%，假定不考慮增值稅。

　　(1)審批前按毀損商品的實際成本入賬。應作如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 8 000

　　貸：庫存商品 8 000

　　(2)經(jīng)查，上述材料盤虧系屬于庫存商品保管員的過失造成的，經(jīng)批準由其個人賠償2000元。上述損失扣除賠償后的差額，經(jīng)批準列作管理費用。應作如下會計分錄：

　　借：其他應收款 2 000

　　管理費用 6 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 8 000

　　【例題58·業(yè)務題】某企業(yè)財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其賬面原價為50000元，已提折舊15000元。

　　(1)根據(jù)“實存賬存對比表”，對盤虧設備應作如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 35 000

　　累計折舊 15 000

　　貸：固定資產(chǎn) 50 000

　　(2)固定資產(chǎn)盤虧經(jīng)審批，同意作為損失，列作營業(yè)外支出處理，應作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出 35 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 35 000

　　【例題59·多選題】應記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方核算的是(　 )。

　　A.盤虧的財產(chǎn)物資數(shù)額

　　B.盤盈財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額

　　C.盤盈的財產(chǎn)物資數(shù)額

　　D.盤虧財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額

　　【答案】AB

　　【例題60·判斷題】原材料盤盈核實后應從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。(　)

　　【答案】錯

　　【例題61·判斷題】財產(chǎn)物資的盤盈盤虧報經(jīng)批準處理時，一定會影響當期損益。( )

　　【答案】錯

　　【例題62·判斷題】盤虧的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值。( )

　　【答案】錯

　　【例題63·判斷題】企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧，一般情況下，經(jīng)過規(guī)定程序批準后，應轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。( )

　　【答案】對

　　【例題64·單選題】單位財產(chǎn)清查中查明的固定資產(chǎn)盤盈，應通過下列( )賬戶核算。

　　A. 待處理財產(chǎn)損溢

　　B. 營業(yè)外支出

　　C. 其他應收款

　　D. 以前年度損益調(diào)整

　　【答案】D

　　【例題65·單選題】現(xiàn)金長款屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)審批后，應記入 ( ) 賬戶。

　　A. 管理費用

　　B. 營業(yè)外收入

　　C. 營業(yè)外支出

　　D. 其他應付款

　　【答案】B

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