2012浙江會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(15)

　　(四)轉賬憑證的編制要求

　　轉賬憑證將經濟業(yè)務事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

　　【例19】企業(yè)20×8年5月31日計提當月折舊2萬元，其中生產車間計提折舊15000元，廠部管理部門計提折舊5000元。

　　這項交易發(fā)生后，企業(yè)因計提折舊，造成費用增加15000元，管理費用增加5000元。同時，累計折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：制造費用　　　　　15000

　　管理費用　　　　 　5000

　　貸：累計折舊　　　　　　　20000

　　這項交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉賬交易，因此，應當填制轉賬憑證。會計人員根據(jù)折舊提取計算表填制轉賬憑證，其內容與格式見下表：

　　轉　賬　憑　證

　　20×8年5月31日　　　　　　　　　　　　　　　轉字第　　號

 

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：　　　 審核：鄭某　　　制單：馮某

　　【例20】20×8年10月25日，購買生產設備一臺，總價值60萬元，用銀行存款支付40萬元，余款簽發(fā)三個月商業(yè)匯票一張。

　　這項交易發(fā)生后，企業(yè)因購買設備，固定資產增加600000元。同時，銀行存款減少400000元，應付票據(jù)增加200000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　(1)借：固定資產　　　　400000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　400000

　　(2)借：固定資產　　　　200000

　　貸：應付票據(jù)　　　　　　　　200000

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：銀行存款 　　　　　　20×8年10月25日　　　　　　　　銀字第5號 

 

　　會計主管：王某　　記賬：劉某　　　出納：吳某　　　審核：鄭某　　　　制單：馮某

　　轉　賬　憑　證

　　20×8年10月25日　　　　　　　　轉字第5號

 

　　會計主管：王某　　　　記賬：劉某　　　　出納：　　　 審核：鄭某 　　　制單：馮某

　　【例21·多選題】王明出差回來，報銷差旅費1 000元，原預借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務應該編制的記賬憑證有( )。

　　A.付款憑證

　　B.收款憑證

　　C.轉賬憑證

　　D.原始憑證

　　[答案]BC

　　五、記賬憑證的審核內容

　　1.內容是否真實。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致等。

　　2.項目是否齊全。

　　3.科目是否正確。

　　4.金額是否正確。

　　5.書寫是否正確。

　　此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

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