2012浙江會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(15)

　　(二)收款憑證的編制要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。

　　【例15】企業(yè)20×8年5月20日銷售貨物一批，價款4萬元，收到購買單位支票一張，收訖4萬元存入銀行。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，一方面使得企業(yè)銀行存款資產(chǎn)增加4萬元，另一方面使得主營業(yè)務(wù)收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　40000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　40000

　　由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以，上述會計(jì)分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　收　款　憑　證

　　借方科目：銀行存款　　　　　20×8年5月20日 　　　　　　　銀收字第15號

 

　　(三)付款憑證的編制要求

　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　【例16】20×8年6月20日購入材料一批，買價30000元，開出支票一張支付購料款。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30000元，同時，原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料　　　　30000

　　貸：銀行存款　　　　30000

　　由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：銀行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　　　　　　銀付字第18號

 

　　會計(jì)主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某 　　　制單：馮某

　　由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項(xiàng)的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。

　　另外，為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例17】20×8年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行。此時，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：庫存現(xiàn)金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　　　　現(xiàn)付字第3號

 

　　會計(jì)主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：吳某 　　審核：鄭某　　制單：馮某

　　【例18·多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時，可以編制的記賬憑證有( )。

　　A.銀行收款憑證

　　B.銀行付款憑證

　　C.現(xiàn)金收款憑證

　　D.現(xiàn)金付款憑證

　　[答案]BD

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