該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)7月2日,向A公司購入甲材料400公斤,單價60元,價款24000元;乙材料400公斤,單價80元,價款32000元。材料驗收入庫,貨款尚未支付。編制會計分錄如下:
借:原材料-------甲材料 24000
-------乙材料 32000
貸:應(yīng)付賬款--------A公司 56000
(2)7月6日,車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批,其中甲材料600公斤,單價60元,計36000元,乙材料300公斤,單價80元,計24000元。編制會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本 60000
貸:原材料-------甲材料 36000
-------乙材料 24000
(3)7月12日,向B公司購入材料一批,其中甲材料200公斤,單價60元,價款12000元,乙材料400公斤,單價80元,價款32000元。材料已驗收入庫,貨款尚未支付。編制會計分錄如下:
借:原材料-------甲材料 12000
-------乙材料 32000
貸:應(yīng)付賬款--------B公司 44000
(4)7月20日,以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元,償還欠B公司的貨款48000元。編制會計分錄如下:
借:應(yīng)付賬款-------A公司 40000
-------B公司 48000
貸:銀行存款 88000
總分類賬戶
會計科目:原材料
(三)平行登記的步驟
1.首先,將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量體現(xiàn),在存貨類明細(xì)分類賬戶中,還需登記數(shù)量和單價,即同時以價值量和實物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過)
2.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進行平行登記,并計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
(四)總結(jié)
在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進行核對和檢查,以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進行的。
(五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別
1.試算平衡主要強調(diào)的是:所有賬戶,借方合計=貸方合計
2.平行登記主要強調(diào)的是:總賬=所屬明細(xì)賬合計
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