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第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶,有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置,有的是企業(yè)自行設(shè)置。
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
(一)總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記,是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù),一方面要記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
注:會計憑證指原始憑證及記賬憑證。
(一)平行登記的要點如下:
1.所依據(jù)會計憑證相同。
2.借貸方向相同。
3.所屬會計期間相同(非時間)。即一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會計期間,在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。
4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。
(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計
注:本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式:
總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計
總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計
(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計
(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計
【例7·多選題】平行登記的記賬原則可以概括為( )。
A.方向相同
B.期間一致
C.繁簡一樣
D.金額相等
[答案]ABD
(二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例,說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。
【例11】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下:
“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元,其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下:
名稱 重量 單價 金額
甲材料 400公斤 60元 24000元
乙材料 200公斤 80元 16000元
合計 40000元
“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元,其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下:
名稱 金額
A公司 20000元
B公司 12000元
合計 32000元
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