(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出。
(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，包括出售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等取得的現(xiàn)金收入。
(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，包括購(gòu)買材料、商品及支付職工勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生的現(xiàn)金支出、各項(xiàng)制造費(fèi)用、期間費(fèi)用支出、稅款等支出。
(二)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在投資活動(dòng)中所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出。
(1)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，包括收回投資、出售固定資產(chǎn)凈收入等。
(2)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支出 ，包括對(duì)外投資、購(gòu)買固定資產(chǎn)等。
(三)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出。
(1)籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，包括發(fā)行債券、取得借款、增加股本(增發(fā)股票)等。
(2)籌資活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，包括償還借款、清償債務(wù)、支付現(xiàn)金股利等 。
三、現(xiàn)金流量表的編制
編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量有兩種列示方法：一為直接法，二為間接法。這兩種方法通常也稱為現(xiàn)金流量表的編制方法。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減活動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)要求在補(bǔ)充資料中用間接法來(lái)計(jì)算現(xiàn)金流量。有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過(guò)以下途徑之一取得：
第一，直接根據(jù)企業(yè)有關(guān)賬戶的企會(huì)計(jì)記錄分析填列。
第二，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：①將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入、成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)。②將資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反遇灰投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。③將利潤(rùn)中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表的投資、籌資的現(xiàn)金流量中去。
現(xiàn)將其主要項(xiàng)目填表方法簡(jiǎn)述如下：
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。一般包括當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金收入(包括增值稅銷項(xiàng)稅額);當(dāng)期收到前期銷售商品、提供勞務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù);當(dāng)期的預(yù)收賬款;當(dāng)期因銷貨退回而支付的現(xiàn)金或收回前期核銷的壞賬損失;當(dāng)前收到的貨款和應(yīng)收、應(yīng)付賬款，原規(guī)定不包括應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅款，現(xiàn)為簡(jiǎn)化手續(xù)，將收到的增值稅銷項(xiàng)稅款并入“銷售商品、提供勞務(wù)收現(xiàn)金”及“應(yīng)收”、“應(yīng)付”項(xiàng)目中，并對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目作相應(yīng)修改。
(2)收到的稅費(fèi)返回。包括收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加的返還等。
(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。
(4)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。一般包括當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;當(dāng)期支付前期的購(gòu)貨應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)(均包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);當(dāng)期預(yù)付的賬款，以及購(gòu)貨退回所收到的現(xiàn)金。
(5)“支付給職業(yè)以及為職工支付的現(xiàn)金”。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及經(jīng)營(yíng)人員的養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金和其他各項(xiàng)支出。
(6)“支付的各種稅費(fèi)”。反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。
(7)“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金，按實(shí)際收回的投資額填列。
(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、職營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金。到期收回的本金應(yīng)在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
(3)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”，反映企業(yè)處置這些資產(chǎn)所得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
(5)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所得的現(xiàn)金，扣除為處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除了上各項(xiàng)以外收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。
(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”。包括企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款資本化的部分以及融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金和利息。
(6)“投資所支付的現(xiàn)金”。反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金。包括短期股票、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
(7)“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”，反映企業(yè)為取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位而支付的現(xiàn)金凈額。
(7)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。
3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)收到的投資者投入的資金。包括發(fā)行股票、債券所實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。
(2)“借款收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金，根據(jù)收入時(shí)的實(shí)際借款金額計(jì)算。企業(yè)因借款而發(fā)生的利息列入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”。
(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，以的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)。
(4)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”。包括歸還金額企業(yè)借款;償付企業(yè)到期的債券等，按當(dāng)期實(shí)際支會(huì)的償債金額填列。
(5)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利和付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的債券利息、借款利息等。
(6)“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。
4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。
反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三項(xiàng)之和。
關(guān)于現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料填制方法從略。
相關(guān)推薦：各地2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
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