查看匯總：2012會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義匯總
第五節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表的定義
現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的有關(guān)信息，揭示企業(yè)的償債能力和變現(xiàn)能力。為更好地理解和運(yùn)用現(xiàn)金流量表，必須正確界定如下概念：
1、現(xiàn)金。指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款。應(yīng)注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款。如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資;提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
2、現(xiàn)金等價(jià)物。指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，期限較短一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期，例如可在證券市場上流通的三個(gè)月到期的短期債券投資等。
3、現(xiàn)金流量。指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量;同樣，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，企業(yè)用現(xiàn)金購買將于三個(gè)月到期的國庫券。
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
設(shè)置現(xiàn)金流量表的公式為：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出。分為三部分：第一部分為經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流量;第二部分為投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量;第三部分為籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量。各部分又分別按收入項(xiàng)目和支出項(xiàng)目列示，以反映各類活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，來展示各類現(xiàn)金流入和流出的原因。一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的基本格式如圖表10—9所示。
圖表10-9現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表
編制單位: 年度 單位:元
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項(xiàng)目 |
本期金額 |
上期金額 |
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一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響?yīng)?/P> 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 |
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補(bǔ)充資料： |
本期金額 |
上期金額 |
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1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益) 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（減：收益） 投資損失(減：收益) 遞延所得稅資產(chǎn)減少(減：增加) 遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少） 存貨的減少(減：增加) 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加) 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少) 其他 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租人固定資產(chǎn) 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 |
各地2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
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