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2012會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(26)

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  第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

  資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表。

  一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

  資產(chǎn)負(fù)債表可提供的信息有:

  (1)流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息,包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息。

  (2)非流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息,包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息。

  (3)流動(dòng)負(fù)債的信息,包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等流動(dòng)負(fù)債的信息。

  (4)非流動(dòng)負(fù)債的信息,包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等信息。

  (5)所有者權(quán)益的信息,包括實(shí)收資本、盈余公積和未分配利潤的信息。

  資產(chǎn)負(fù)債表總括地提供了企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人等各方面所需要的信息,其具體作用如下:

  (1)通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況,經(jīng)營者可據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理,以改進(jìn)經(jīng)營管理,提高管理水平。

  (2)通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成,投資者和債權(quán)人可據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。

  (3)通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力,投資者和債權(quán)人可據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。

  (4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析,可了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況,經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人可據(jù)此掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢。圖表10—1

資產(chǎn)負(fù)債表  會企01表

編制單位:    年 月 日    單位:元

資  產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

期末余額

年初余額

流動(dòng)資產(chǎn):

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收帳款

預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

其他應(yīng)收款

存貨

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn):

  可供出售金融資產(chǎn)

  持有至到期投資

  長期應(yīng)收款

  長期股權(quán)投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

工程物資

在建工程

固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

開發(fā)支出

商譽(yù)

遞延所得稅資產(chǎn)

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債:

短期借款

交易性金融負(fù)債

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付帳款

預(yù)收帳款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付利息

應(yīng)付股利

其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債合計(jì):

非流動(dòng)負(fù)債:

長期借款

應(yīng)付債券

長期應(yīng)付款

專項(xiàng)應(yīng)付款

預(yù)計(jì)負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債

其他非流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益:

實(shí)收資本

資本公積

減:庫存股

盈余公積

未分配利潤

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益

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