[案例三]麥科特為什么能上市圈了5個(gè)多億
一、基本案情
1.麥科特上市了。2000年8月7日，一只新股在上海股市走得很火，那就是麥科特。麥科特通過偽造進(jìn)出口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬港幣。就是這么一家“虛構(gòu)”的公司，竟然順利出爐了，竟然招搖上市了。
2.誰來幫助他。在麥科特發(fā)行上市的過程中，深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，廣東正大聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的法律意見書，南方證券有限公司參與編制了嚴(yán)重失實(shí)的發(fā)行申報(bào)文件。對(duì)麥科特及其上述中介機(jī)構(gòu)涉嫌犯罪的有關(guān)責(zé)任人員，中國證監(jiān)會(huì)依法移送公安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
麥科特欺詐上市一案中，有關(guān)中介機(jī)構(gòu)都深入其中。如果沒有這么多中介機(jī)構(gòu)“配合”，麥科特是不可能招股上市的。如此多的機(jī)構(gòu)、如此多的關(guān)口，任何一個(gè)“NO”都可能使麥科特的美夢(mèng)變成一枕黃粱。遺憾的是在這條“造假流水線”上，所有的中介機(jī)構(gòu)都扮演著極其不光彩的角色。
3.全為五斗米折腰。華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所知情不報(bào)還參與造假，原因很簡(jiǎn)單，那就是利益的誘惑。當(dāng)然其他關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)也是如此。麥科特發(fā)行股票圈了5億多元，發(fā)行費(fèi)總額也有1760萬元。1760萬元和5億元相比，只能算九牛一毛。造假成本與造假收益之間的巨額反差，正是我國證券市場(chǎng)造假泛濫的一個(gè)重要原因。一個(gè)生動(dòng)的注釋是，幾家中介機(jī)構(gòu)就是為了這區(qū)區(qū)1760萬元折了腰，當(dāng)然，分?jǐn)偟矫考抑薪闄C(jī)構(gòu)里自然是不小數(shù)額。
二、案例評(píng)析
古代文人雖然窮酸，但是卻不為五斗米折腰，現(xiàn)代“經(jīng)濟(jì)警察”雖然高雅卻為了金錢就能把自己給賣了，真是悲哀。過好“金錢”關(guān)，保證會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的廉潔性，這是至關(guān)重要的，只有這樣才能保證其公信力。作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的成員，除了薪金收入外，會(huì)計(jì)人員也可以得到法律許可的其他收入，如合法投資的收入、繼承遺產(chǎn)收入、稿費(fèi)收入等。但不能獲得影響會(huì)計(jì)職業(yè)行為的不合法收入。否則，必然影響到守法、執(zhí)法的公正性。有人以會(huì)計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)法失去客戶之由，為不法的會(huì)計(jì)行為開脫，這是沒有理由的。正如人們不能原諒家貧而去偷盜的行為一樣，更何況比較社會(huì)各階層收入水平，會(huì)計(jì)師行業(yè)是公認(rèn)的高收入行業(yè)。高報(bào)酬，意味著應(yīng)該承擔(dān)更多的責(zé)任和義務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員保持清正廉潔的品質(zhì)，是非常重要的職業(yè)道德規(guī)范。
[案例四]公生明，廉生威
一、基本案情
劉新華，一個(gè)極普通的會(huì)計(jì)人，在近十年的財(cái)會(huì)工作中，恪盡職守，勤奮敬業(yè)，甘于清貧，淡泊名利。多年的職業(yè)生涯使他樹立了一個(gè)職場(chǎng)信念：沒有人能打敗你，能打敗你的只有你自己，無論對(duì)個(gè)人還是對(duì)公司而言都是如此，必須從自身做起，廉潔自律、誠實(shí)守信、堅(jiān)持原則。他最欣賞的一句話就是“會(huì)計(jì)人員要有一雙透射的眼睛，要知道數(shù)字背后是什么，這就需要不斷了解企業(yè)的運(yùn)營，了解企業(yè)的戰(zhàn)略，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)而達(dá)到提升企業(yè)的目的”。劉新華供職的上市公司是一家歷史悠久的大型國有企業(yè)，但公司的產(chǎn)品質(zhì)量與國外的同類產(chǎn)品有很大的差距。產(chǎn)品的重要原料有80%靠進(jìn)口，自己生產(chǎn)的原料質(zhì)量達(dá)不到國內(nèi)重要大客戶的要求。由于進(jìn)口原料價(jià)格昂貴，導(dǎo)致成本居高不下，在市場(chǎng)中價(jià)格沒有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)進(jìn)口原料的產(chǎn)量波動(dòng)也會(huì)對(duì)其產(chǎn)品造成直接影響。
根據(jù)當(dāng)時(shí)情況，公司要生存下去，就必須對(duì)原材料自行生產(chǎn)，進(jìn)行技采改造，提高原料質(zhì)量。但進(jìn)行技術(shù)改造，企業(yè)就得投入大量的資金，而且相應(yīng)的生產(chǎn)設(shè)備也要大量進(jìn)口，并且在技術(shù)上需要專家指導(dǎo)。公司雖然在目前的情況下還不至于虧損，可是公司現(xiàn)金流不充足，技術(shù)改造的大量資金要從銀行貸款，同時(shí)每年的貸款利息也是筆很大的支出。
這個(gè)重大決策從某種程度講可能是企業(yè)惟一的生存之路，但同樣也可能讓企業(yè)敗走麥城，陷入困境。一旦技改投資失敗，那對(duì)企業(yè)來講就是滅頂之災(zāi)，也許從此就一蹶不振，更不要說發(fā)展了。這個(gè)重大的決策要經(jīng)過各部門和領(lǐng)導(dǎo)層的反復(fù)討論，在很大程度上需要真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是決定是否進(jìn)行投資和技術(shù)改造的重要依據(jù)。
然而這個(gè)重大的決策卻在匆忙之中由企業(yè)上市后的第一批領(lǐng)導(dǎo)層作出了。當(dāng)在第二批領(lǐng)導(dǎo)層接手時(shí)，這個(gè)決策的失誤就已經(jīng)顯山露水了，企業(yè)因此而走上虧損之路。第一批領(lǐng)導(dǎo)眼看企業(yè)已經(jīng)深陷泥潭，便走的走、溜的溜。于是在危難之際，第二批領(lǐng)導(dǎo)層匆忙上任。作為第二批領(lǐng)導(dǎo)層中的一員，劉新華上任以后開始認(rèn)真分析公司目前所處的境況：公司所需設(shè)備是從國外進(jìn)口的二手設(shè)備，公司高層對(duì)這個(gè)項(xiàng)目所需資金估計(jì)不足，兩年內(nèi)已經(jīng)陸續(xù)投入兩個(gè)億，兩年的資金利息讓企業(yè)不堪重負(fù)，同時(shí)隨著國際市場(chǎng)的變化，當(dāng)企業(yè)在大張旗鼓地進(jìn)行技術(shù)改造投入時(shí)，國外已經(jīng)停止生產(chǎn)這種產(chǎn)品了，也就是說這些產(chǎn)品基本屬于淘汰品種，受到國外大環(huán)境的影響，國內(nèi)市場(chǎng)對(duì)這種產(chǎn)品的需求也急轉(zhuǎn)直下。
劉新華根據(jù)對(duì)企業(yè)目前狀況的分析，清楚地意識(shí)到企業(yè)現(xiàn)在所處的困境，企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)陷入了一個(gè)死循環(huán)——用自己的原材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)不到客戶要求，可是又不能停止生產(chǎn)，因?yàn)闄C(jī)器設(shè)備停止生產(chǎn)后重新啟動(dòng)的成本更大，產(chǎn)品不斷生產(chǎn)又不斷積壓，企業(yè)為了維持生存，保證現(xiàn)金流，又不得不虧本出售，生產(chǎn)越多，虧損就越多。
總之，企業(yè)寄希望的技術(shù)改造非但沒有給企業(yè)帶來一條光明之路，反而把企業(yè)引入了一個(gè)死胡同。還有一個(gè)更大的壓力，那就是公司已經(jīng)有一年虧損了，如果再虧損一年就會(huì)轉(zhuǎn)入ST企業(yè)。在這種情況下，只有良好的年度報(bào)告會(huì)使投資者增加信心，對(duì)公司的股票價(jià)格產(chǎn)生有利的影響。
當(dāng)這些問題擺在面前的時(shí)候，企業(yè)即將面臨會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)，盡管一份明晰、詳盡的年度報(bào)告在中國還屬罕見，但不可否認(rèn)的是年度報(bào)告的數(shù)字仍然是決定企業(yè)價(jià)值的核心要素，也是決定社會(huì)公眾對(duì)其的信任度，如果按真實(shí)的數(shù)字進(jìn)行披露就勢(shì)必影響投資者的信心，最直接的是造成公司的股票大幅度下跌，而且極有可能跌破面值。
于是公司領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)的利益出發(fā)，同時(shí)也為了其自身利益，開始要求財(cái)務(wù)部門在數(shù)字上做一些文章，也就是掩飾一些東西，從而達(dá)到粉飾報(bào)表的目的。
公司的總經(jīng)理將劉新華找來語重心長(zhǎng)地對(duì)他說：新華，你是公司的老員工了，對(duì)公司應(yīng)該很有感情，公司對(duì)你也不錯(cuò)，培養(yǎng)了你，也曾經(jīng)送你出去學(xué)習(xí)深造，現(xiàn)在公司遇到了困難，我們是不是都應(yīng)該為公司出一把力呢?而且你和你愛人都在這個(gè)公司，你也不愿意看著公司就這么垮了吧，公司垮了，對(duì)你的家庭也是最為不利的。”
顯然公司領(lǐng)導(dǎo)希望劉新華在今年企業(yè)年度報(bào)表上做文章。劉新華當(dāng)然對(duì)公司當(dāng)前面臨的困境十分清楚，他對(duì)企業(yè)也很有感情，自從大專畢業(yè)后他就被分配到公司從事財(cái)務(wù)工作，一干就是十多年，加上愛人也是公司的員工，這個(gè)公司可以說是他半個(gè)家。但在工作中他已經(jīng)養(yǎng)成了客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，誠實(shí)可靠、有責(zé)任感的工作作風(fēng)與職業(yè)道德，這些都自動(dòng)驅(qū)使他去增產(chǎn)節(jié)約、開源節(jié)流、廉潔自律、奉公守法，但并沒有教會(huì)他如何去舞弊造假。
在經(jīng)過反復(fù)細(xì)致的痛苦思考后劉新華對(duì)總經(jīng)理說：“我對(duì)公司是很有感情的，公司的現(xiàn)狀擺在眼前，我也一直在認(rèn)真思考，但是很難。你看我手里的借款合同就有整整89份之多，總計(jì)金額近幾個(gè)億，幾個(gè)億啊，我拿在手里心里都發(fā)慌，這些全是欠國家的錢，每天都有銀行打電話追著要錢，那種尷尬與狼狽就不必說了，我現(xiàn)在與那過街的老鼠又有什么區(qū)別?現(xiàn)在我只要一聽到電話鈴聲，心里就發(fā)慌。我認(rèn)為現(xiàn)在我們的首要問題是如何真正為企業(yè)擺脫困境，而不是在財(cái)務(wù)上做文章騙取社會(huì)信任。”
聽了劉新華的話，老總的臉色特別難看，他站了起來，大聲地說道：“你知道嗎，你的態(tài)度和決定將會(huì)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。不要被公司暫時(shí)的困難所嚇倒，如果公司能夠挺過今年這一關(guān)，就會(huì)東山再起，所有這些有點(diǎn)不合理的東西都會(huì)得到更正。你們年輕人就是沒有經(jīng)歷過大風(fēng)大浪，一遇到困難就打退堂鼓，這點(diǎn)困難算什么呀，我知道你的能力，只要在報(bào)表上面做做文章，一切問題不就迎刃而解了嗎?我知道，你為公司做了許多貢獻(xiàn)，公司是不會(huì)虧待你的，你會(huì)為你的付出有所得的，你不要擔(dān)心以后的生活。我明說吧，你的付出將會(huì)為你換來下半輩子的安逸，我希望你能認(rèn)真考慮一下，你不用立即回答我，回家去和老婆商量一下，我相信孰重孰輕你應(yīng)該能夠分得清�！�
回到家里劉新華不停地抽煙，他心里特別矛盾，如果公司挺不過今年，那么就會(huì)被淪為PT類公司，甚至有退市的威脅，同時(shí)這也將影響到他的前途和家庭的命運(yùn)。而且不可否認(rèn)的是擺在他面前的還有一份相當(dāng)?shù)恼T惑，如果能在報(bào)表上做飯文章那么他就會(huì)得到一份不菲的收益，非但自己的位子依然會(huì)穩(wěn)如泰山，而且家庭的環(huán)境也會(huì)得到改善。
但劉新華也深刻認(rèn)識(shí)到，一個(gè)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是面對(duì)社會(huì)公眾的，它應(yīng)該呈現(xiàn)出充分的透明度。公司數(shù)據(jù)如果不實(shí)將會(huì)對(duì)投資人和債權(quán)人造成損害，從而使廣大的中小投資者蒙受更大的損失。如果他按照決策層的要求去做，這不但違背他做人的原則，同樣也是違背一個(gè)會(huì)計(jì)人應(yīng)有的職業(yè)道德準(zhǔn)則。
顯然公司的老總也找他的愛人談了話，愛人回到家里對(duì)劉新華說：“你應(yīng)該好好考慮一下，我們兩個(gè)人都在一個(gè)公司，如果我們兩人都丟了工作，那么孩子讀書怎么辦?而且老總說了公司這些都是暫時(shí)性的困難，他說已經(jīng)聯(lián)系好了，馬上就有新的投資人加入，只要能順利渡過這個(gè)困難期，所有的虧損就可以消化掉，他說根本就沒有什么風(fēng)險(xiǎn)，是你的膽子太小了。”
聽了愛人的話，劉新華嘆道：“我何嘗不為自己的利益和家庭的利益打算，但是，你知道嗎，老總說在報(bào)表上做做文章，實(shí)際上就是要我做假賬，你和我都不是小孩子，應(yīng)該分得清什么是對(duì)，什么是錯(cuò)。任何做假都是違背實(shí)事求是精神的，違背了實(shí)事求是的精神，也就喪失了作為一名合格會(huì)計(jì)人員最起碼的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。難道你要我一輩子都話在痛苦的煎熬之中，時(shí)時(shí)刻刻等著被揭穿的那一天嗎?”
劉新華徹夜未眠，直到天色越來越亮。從夜晚到白天，轉(zhuǎn)眼之間已經(jīng)是烈日當(dāng)空了，這個(gè)世界漸漸蘇醒并開始忙碌起來。劉新華依然呆坐著，他一夜未眠但卻毫無倦意，就在此時(shí)他終于下定了決心。早晨一上班，他就向董事長(zhǎng)提交了辭職報(bào)告，并且委婉地勸告說：“我認(rèn)為公司應(yīng)該想辦法真正地走出困境，而不僅僅在報(bào)表上做秀，業(yè)績(jī)不是作出來的，紙是包不住火的，希望老總能好好考慮考慮，我就言盡于此�！�
劉新華走了，離開了他工作十多年的公司，離開了讓很多人眼紅的位置，帶著他會(huì)計(jì)人的信念和執(zhí)著走了……
二、案例評(píng)析
您認(rèn)為劉新華這樣做值得嗎?筆者認(rèn)為是值得的，因?yàn)樗憩F(xiàn)出了一個(gè)會(huì)計(jì)人應(yīng)有的品質(zhì)，不做假賬，廉潔自律是一個(gè)會(huì)計(jì)人應(yīng)具備的起碼底線。從表面上看劉新華“很虧”，他不但丟了財(cái)務(wù)總監(jiān)的飯碗，而且對(duì)他的家庭也影響不小。但是這樣他也許真的是挽救了一個(gè)上市公司，畢竟財(cái)務(wù)造假也只能隱瞞一時(shí)，卻不能掩蓋那越來越嚴(yán)重的經(jīng)營困境。要想救活一個(gè)企業(yè)，需要真正在經(jīng)營上下工夫，找到突破，從根本上改變它。否則無論您怎么去包裝，都不能解決實(shí)質(zhì)性問題，這些虛假東西一旦被捅破、暴露，就會(huì)成為第二個(gè)銀廣夏。
一個(gè)上市公司做假最終所帶來的巨大的危害就是動(dòng)搖市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)。如果證券市場(chǎng)的投資人知道上市公司在向他們騙錢，他們還會(huì)甘心買它的股票去投資嗎?如果信用基礎(chǔ)被破壞，投資者對(duì)公眾信息失去了信任，企業(yè)又如何能通過上市來達(dá)到籌集資金的目的呢?那最終這個(gè)市場(chǎng)就會(huì)被淘汰。
如果上市公司股東知道上市公司做假，它還會(huì)持有這家公司的股票嗎?如果政府知道上市公司在利用虛假會(huì)計(jì)信息偷逃稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)信任公司的賬目和按報(bào)表來征稅嗎?如果銀行知道公司提供的報(bào)表都是假的，它還會(huì)借錢給企業(yè)嗎?如果大家都互不相信，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系也就難以為繼了。
在劉新華的身上折射出了會(huì)計(jì)人正直誠實(shí)的本性;在他的血液里，有著公正、獨(dú)立、誠信的會(huì)計(jì)精神，有著剛直不阿、廉潔自律的情操。誠信社會(huì)的建設(shè)正是無數(shù)個(gè)劉新華犧牲了個(gè)人的利益逐步建立、完善起來的。
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