2011重慶會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點總結(jié)(18)

　　五、企業(yè)利潤總額形成的核算

　　1.設(shè)置賬戶

　　2.利潤總額形成業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　【例題5.47】會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的各項收入，其中，主營業(yè)務(wù)收入1 170 000元，其他業(yè)務(wù)收入80 000元、營業(yè)外收入50 000元。

　　『正確答案』

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 1 170 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　80 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　 1 300 000

　　【例題5.48】會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項支出，其中主營業(yè)務(wù)成本701 235元、營業(yè)稅金及附加1 700元、其他業(yè)務(wù)成本65 000元、管理費用41 900元、財務(wù)費用1 500元、銷售費用33 000元、營業(yè)外支出40 000元。

　　『正確答案』

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 884 335

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 701 235

　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　 1 700

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　65 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　41 900

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　 1 500

　　銷售費用　　　　　　　　　　　33 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　40 000

　　六、企業(yè)凈利潤的核算

　　1.設(shè)置賬戶

　　2.應(yīng)交所得稅的計算

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

 

　　【例題5.49】企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額為415 665元，按照25%的稅率計算本期的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。

　　『正確答案』

　　計算應(yīng)納所得稅：

　　本期應(yīng)納所得稅額=415 665×25%=103 916.25(元)。

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　103 916.25

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　103 916.25

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