2011重慶會計從業(yè)資格《會計基礎》重點總結(12)

　　五、試算平衡

　　(一)定義

　　試算平衡是根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　【要點總結】

　　1.依據：會計恒等式和記賬規(guī)則

　　2.用途：是檢查和驗證賬戶是否正確的驗證方法。

　　3.局限性：不能發(fā)現(xiàn)所有的差錯。

　　4.范圍：對總分類賬戶進行試算平衡。

　　(二)分類

　　1.發(fā)生額的試算平衡法(依據：有借必有貸、借貸必相等)

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

 

　　2.余額試算平衡法(依據：資產(借方)=負債(貸方)+所有者權益(貸方)

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

 

　　【例題26•多選題】(2007年)借貸記賬法的試算平衡方法有( )。

　　A.發(fā)生額試算平衡

　　B.余額試算平衡

　　C.增加額試算平衡

　　D.減少額試算平衡

　　『正確答案』AB

　　【例題27•多選題】試算平衡表中，試算平衡的公式有( )。

　　A.借方科目金額=貸方科目金額

　　B.借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　C.全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計

　　D.全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

　　『正確答案』CD

　　(三)試算平衡表的應用以及局限性

　　1.試算平衡的應用

　　總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表和總分類賬戶余額試算平衡表，通過試算平衡表可以發(fā)現(xiàn)借貸雙方金額不平衡的錯誤，是由于賬戶的記錄或計算有錯誤，應該查明原因予以更正。

　　2.試算平衡表的局限性

　　(1)試算平衡不能保證記賬和結賬沒有錯誤。

　　(2)試算平衡無法發(fā)現(xiàn)下列錯誤：記賬時重記或漏記、借貸雙方同時多記或少記;借貸顛倒或錯記賬戶;某項錯誤與另一項錯誤抵銷等。

　　【例題28•單選題】(2007年)下列錯誤能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是( )。

　　A.重記經濟業(yè)務

　　B.漏記經濟業(yè)務

　　C.借貸金額不等

　　D.借貸方向相反

　　『正確答案』C

　　【例題29•判斷題】(2008、2007年)通過試算平衡表的借貸雙方金額相等，則說明賬戶記錄是正確的。( )

　　『正確答案』錯

　　【例題30•判斷題】資產類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計。( )

　　『正確答案』錯

　　【例題31•判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。( )

　　『正確答案』對

　　第二，根據以上會計分錄登記賬戶，期末結出賬戶本期發(fā)生額和期末余額。

　　第三，根據賬戶記錄進行試算平衡，編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表。

　　第四，比較第二步總分類賬戶余額與第三步試算平衡表余額是否相等。

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