(二)盤(pán)虧處理
審批之前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借記有關(guān)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。借方科目如下：
(1)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧
�、倩厥盏臍埩蟽r(jià)值——借記“原材料”;
�、诳梢允栈氐谋ｋU(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償——借“其他應(yīng)收款”;
③一般經(jīng)營(yíng)損失部分——借記“管理費(fèi)用”;
�、芊浅p失部分——借記“營(yíng)業(yè)外支出”
(2)固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)為20000元，八成新。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”確定的固定資產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 16000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 16000
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 16000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 16000
【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈某種材料一批，價(jià)格8000元。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”確定的材料盤(pán)盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 8000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷材料盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000
貸：管理費(fèi)用 8000
【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余420元，無(wú)法查明溢余原因。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”確定的現(xiàn)金盤(pán)盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 420
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 420
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 420
貸：營(yíng)業(yè)外收入 420
【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)80000元，已提折舊40000元。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”確定的固定資產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000
累計(jì)折舊 40000
貸：固定資產(chǎn) 80000
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出 40000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000
【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧材料50000元，其中35000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”確定的材料盤(pán)虧數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50000
貸：原材料 50000
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷材料盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 15000
營(yíng)業(yè)外支出 35000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50000
【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧現(xiàn)金900元，其中500元應(yīng)由出納員賠償，另外400元無(wú)法查明原因。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表“確定的現(xiàn)金盤(pán)虧數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 900
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款 500
管理費(fèi)用 400
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 900
【例題5·多選題】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借方核算的內(nèi)容有( )。
A.待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧金額
B.待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈金額
C.根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)
D.根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)
[答案]AD
【例題6·單選題】企業(yè)在存貨清查中，發(fā)生盤(pán)盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入( )。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.管理費(fèi)用
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.營(yíng)業(yè)外支出
[答案]B
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