第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
(一)分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì),提出處理建議
一般來說,個人造成的損失,應(yīng)由個人賠償;因管理不善原因造成的損失,應(yīng)作為企業(yè)“管理費用”入賬;因自然災(zāi)害造成的非常損失,列入企業(yè)的“營業(yè)外支出”。
(二)積極處理多余積壓財產(chǎn),清理往來款項
(三)總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),建立健全各項管理制度
(四)及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實相符
對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧,應(yīng)及時調(diào)整賬面記錄,以保證賬實相符。要根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證,登記有關(guān)賬簿,使各種財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實存數(shù)相一致,同時反映待處理財產(chǎn)損溢的發(fā)生。
二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理(分審批前和審批后)
對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧,在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前,應(yīng)基于客觀性原則,根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料,編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符,同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,將處理建議報股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。
為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況,應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。在該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目,分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下表所示。
待處理財產(chǎn)損溢
(一)盤盈處理
(1)流動資產(chǎn)
審批處理前借記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”等有關(guān)財產(chǎn)科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目;
批準(zhǔn)處理后借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。
(2)固定資產(chǎn)
在新準(zhǔn)則下,固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理,在按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理前,應(yīng)先通過“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。
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