三、納稅申報
(一)納稅申報的概念
納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面申報的一種法定手續(xù)。
1.納稅申報的對象:納稅人和扣繳義務(wù)人
2.納稅申報的內(nèi)容:主要在各稅種的納稅申報表或綜合納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中體現(xiàn),還有的是隨納稅申報表附表的財務(wù)報表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。
3.納稅申報的期限
4.納稅申報的要求
納稅人辦理納稅申報時,應(yīng)當按期、如實填寫納稅申報表,并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送有關(guān)證件、資料。
(二)納稅申報的方式
1.直接申報
也稱上門申報,即納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務(wù)機關(guān)(報稅大廳)辦理納稅申報手續(xù),是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采用的傳統(tǒng)的申報方式。
2.郵寄申報
(1)納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報專遞專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。
(2)郵寄申報以寄出地郵戳日期為實際申報日期。
3.數(shù)據(jù)電文申報
(1)方式:稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/P>
(2)經(jīng)批準后才可采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報。
4.簡易申報
實行定期定額繳納稅款的納稅人(個體工商戶或個人獨資企業(yè))經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。
5.其他方式
納稅人和扣繳義務(wù)人委托他人代理向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳報告表等。
四、稅款征收
(一)稅款征收的概念
稅款征收是國家稅收征收機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
(二)稅款征收的方式
1.查賬征收
查賬征收,是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實,如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補的一種稅款征收方式。
這種征收方式較為規(guī)范,適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,并能正確計算稅款,如實履行納稅義務(wù)的單位和個人。
2.查定征收
查定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
這種征收方式適用于會計賬冊不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人,如小型廠礦和作坊等。
如果納稅人的實際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量超過查定數(shù)量時,由納稅人報請補征;如果納稅人的實際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量未達到查定產(chǎn)量時,可由納稅人報請重新核定。
3.查驗征收
查驗征收,是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅,并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳,并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
這種方式一般適用于財務(wù)制度不健全,經(jīng)營品種比較單一、零星分散,經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。
4.定期定額征收
定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī),按照一定的程序,核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營及收益額,并以此為計稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
定期定額征收適用于規(guī)模較小,賬證不健全或者達不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標準,不能提供完整的納稅資料因而難以實行查賬征收的小型個體工商業(yè)戶。
5.代扣代繳
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定,負有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣收稅款。
“工資、薪金所得”的個人所得稅實行代扣代繳。
6.代收代繳
代收代繳是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人,即與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時,依照稅法的規(guī)定收取稅款,并向稅務(wù)機關(guān)解繳。
受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品,由受托方代收代繳消費稅。
代扣代繳與代收代繳的區(qū)別是:代扣代繳是向納稅人支付款項時同時扣收稅款,而代收代繳是向納稅人收取款項時同時收取稅款。
7.委托征收
委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
8.其他方式
郵寄申報納稅、自己自填自繳、自報核繳方式等。
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