2011福建會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(28)

　　海西有限責任公司2007年3月份發(fā)生的經濟業(yè)務如下(假定除下列經濟業(yè)務外，該公司未發(fā)生其他經濟業(yè)務事項)：

　　(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價8元，價款共計16 000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)

　　(2)3月8日，李某出差預借差旅費5 000元。

　　(3)3月l0日，銷售X產品l 000件，單位售價50元，共計價款50 000元，貨物已發(fā)出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　(4)3月l5日，用現金支付銷售X產品的運費800元。

　　(5)3月20日，為生產X產品領用甲材料500公斤，單價8元，共計4 000元。

　　(6)3月25日，李某出差回來，報銷差旅費4 500元，歸還多余款500元。

　　(7)3月31 日，以銀行存款支付本月保險費用l 200元。

　　(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1 800元。

　　(9)3月31日，計提本月應交城市維護建設稅1 000元，應交教育費附加500元。

　　(10)3月31 日，結轉已售X產品成本，已知A產品單位成本30元，成本共計30 000元。

　　(11)3月28日，將本月份主營業(yè)務收入50 000元轉入“本年利潤”貸方。

　　(12)3 月31日，將本月份主營業(yè)務成本30 000元轉入“本年利潤”借方。

　　(13)3 月31 日，將本年發(fā)生的營業(yè)稅金及附加l 500元、銷售費用800元、財務費用1800元、管理費用5 700元轉入“本年利潤”借方。

　　(14)3 月31日，計算本月應交所得稅3 060元。

　　(15)3月 31日，將本月所得稅3 060元轉入“本年利潤”借方。

　　(16)3月31日，結轉本年利潤7 140元。

　　在科目匯總表賬務處理程序下，該公司經濟業(yè)務的賬務處理程序是：

　　1.根據發(fā)生經濟業(yè)務所取得的原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證、轉賬憑證(在這里，以會計分錄代表記賬憑證)。

　　(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價8元，價款共計16 000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)

　　3月2日購入A材料(銀付字1號)：

　　借：原材料——A材料 l6 000

　　貸：銀行存款 　　　　 l6 000

　　(2)3月8日，李某出差預借差旅費5 000元。

　　3月8 日預借差旅費(現付字1號)：

　　借：其他應收款——李某 5 000

　　貸：庫存現金 　　　　　 5 000

　　(3)3月l0日，銷售X產品l 000件，單位售價50元，共計價款50 000元，貨物已發(fā)出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　3月10日銷售x產品(銀收字1號)：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：主營業(yè)務收入 50 000

　　(4)3月l5日，用現金支付銷售X產品的運費800元。

　　3月15日支付運費(現付字2號)：

　　借：銷售費用　　800

　　貸：庫存現金　　800

　　(5)3月20日，為生產X產品領用甲材料500公斤，單價8元，共計4 000元。

　　3月20日領用A材料(轉字1號)：

　　借：生產成本——x產品　　　4 000

　　貸：原材料——A材料　　　　4 000

　　(6)3月25日，李某出差回來，報銷差旅費4 500元，歸還多余款500元。

　　3月25日報銷差旅費：

　　(轉字2號)

　　借：管理費用　　　4 500

　　貸：其他應收款——李某4 500

　　(現收字1號)

　　借：庫存現金 　　 500

　　貸：其他應收款——李某 500

　　(7)3月31 日，以銀行存款支付本月保險費用l 200元。

　　3月 31日支付保險費用(銀付字2號)：

　　借：管理費用 1 200

　　貸：銀行存款 l 200

　　(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1 800元。

　　3月 31日支付利息(銀付字3號)：

　　借：財務費用　　　1800

　　貸：銀行存款　　　1800

　　(9)3月31日，計提本月應交城市維護建設稅1 000元，應交教育費附加500元。

　　3月31日計提城建稅、教育費附加(轉字3號)：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　1500

　　貸：應交稅費　　　　　1500

　　(10)3月31 日，結轉已售X產品成本，已知A產品單位成本30元，成本共計30 000元。

　　3月31日結轉已售產品成本(轉字4號)：

　　借：主營業(yè)務成本　　　30000

　　貸：庫存商品——x產品　　30000

　　(11)3月28日，將本月份主營業(yè)務收入50 000元轉入“本年利潤”貸方。

　　3月31日結轉主營業(yè)務收入(轉字5號)：

　　借：主營業(yè)務收入　　　50000

　　貸：本年利潤　　　　　50000

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