2011上海會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(12)

　　4.存出投資款

　　存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”賬戶;購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶。

　　例題:

　　(—)目的：練習(xí)貨幣資金業(yè)務(wù)。

　　(二)資料：

　　2005年1月庫存現(xiàn)金年初余額3,005.40元(銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額5,000.00元)，銀行存款年初余額800,800.00元

　　1.1/1從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元，以備發(fā)放工資。

　　答案：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　100,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　100,000.00

　　2.1/2向銀行申請面值50,000.00元的銀行本票一張和面值30,000.00元的銀行匯票一張，同時(shí)銀行扣款手續(xù)費(fèi)用10.00元。

　　答案：

　　借：其他貨幣資金—銀行本票 50,000.00

　　—銀行匯票 30,000.00

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　 10.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　80，010.00

　　3.1/3本企業(yè)業(yè)務(wù)人員王勤因業(yè)務(wù)需要前往北京出差，暫借差旅費(fèi)2,000.00元，現(xiàn)金支付。

　　答案：

　　借：其他應(yīng)收款—王勤　　　　2,000.00

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　2,000.00

　　4.1/4向北京匯出100,000.00元打入采購專戶，用于購買材料。

　　答案：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款 100,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　100,000.00

　　5.1/5以現(xiàn)金發(fā)放工資。

　　答案：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資　　100,000.00

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　100,000.00

　　6.1/6用申請的銀行本票歸還前欠A公司的貨款30,000.00元，同時(shí)又向A公司購買了10,000.00元的材料，增值稅率17%，并已取得增值稅專用發(fā)票，余款未收到，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

　　答案：

　　借：應(yīng)付賬款—A公司　　　　　　　　　30,000.00

　　原材料　　　　　　　　　　　　　 10,000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1,700.00

　　其他應(yīng)收款—A公司　　　　　　　　 8,300.00

　　貸：其他貨幣資金—銀行本票　　　　　　　50,000.00

　　7.1/10收到王勤通知，在北京用采購專戶購買材料50,000.00元，增值稅率17%。已收到增值稅專用發(fā)票。材料尚未到達(dá)企業(yè)。

　　答案：

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　50,000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8,500.00

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　58,500.00

　　8.1/15王勤回公司報(bào)銷各類費(fèi)用共計(jì)2,300.00元，現(xiàn)金補(bǔ)付300.00元。同時(shí)北京采購結(jié)束，采購專戶余款劃回本公司。

　　答案：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　2,300.00

　　貸：其他應(yīng)收款—王勤　　　　　　　　　　2,000.00

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　300.00

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 41,500.00

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　41,500.00

　　9.1/16因業(yè)務(wù)需要向銀行借入50,000.00元的流動資金，時(shí)間3個(gè)月。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　50,000.00

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　50,000.00

　　10.1/18歸還上年的短期借款30,000.00元。另支付借款利息3,000.00元，其中已預(yù)提2,500.00元。

　　答案：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　500.00

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　2 500.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 3,000.00

　　借：短期借款　　　　　　　　　　 30,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30,000.00

　　11.1/19財(cái)務(wù)室用現(xiàn)金購買辦公用品150.00元，用轉(zhuǎn)賬支票支付已到期的商業(yè)承兌匯票10,000.00元。

　　答案：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　150.00

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　150.00

　　借：應(yīng)付票據(jù)—商業(yè)承兌匯票　　　 10,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 10,000.00

　　12.1/20銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金3,510.00元，轉(zhuǎn)賬支票58,500.00，出具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額53,000.00元，增值稅額9,010.00元�，F(xiàn)金并于當(dāng)日送存銀行。

　　答案：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　 3,510.00

　　銀行存款　　　　　　　　　　58,500.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　53,000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9,010.00

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　3,510.00

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　 3,510.00

　　13.1/21向B公司銷售產(chǎn)品一批100,000.00元，增值稅率17%，收到一張120,000.00元面值的銀行本票。余款用轉(zhuǎn)賬支票支付。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 120,000.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100,000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17，000.00

　　其他應(yīng)付款—B公司　　　　　　　　　 3,000.00

　　借：其他應(yīng)付款—B公司　　　　　　　3,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3,000.00

　　14.1/25收到C公司的前欠貨款5,000.00元，對方給于一張8,000.00元面值的銀行匯票，并在多余金額中填列3,000.00元。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 5,000.00

　　貸：應(yīng)收賬款—C公司　　　　　　　　　　　5,000.00

　　15.1/26用申請的銀行匯票購買一輛汽車買價(jià)20,000.00元，增值稅額3,400.00元，各類費(fèi)用600.00元，并在多余金額中填列6,000.00元。汽車已投入使用。

　　答案：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　20,600.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 3,400

　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　　　24,000.00

　　16.1/27收到A公司簽發(fā)的一張轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行本票的余款。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　8,300.00

　　貸：其他應(yīng)收款—A公司　　　　　　　　　　8,300.00

　　17.1/28用電匯方式支付當(dāng)月廣告費(fèi)3,500.00元。

　　答案：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　3,500.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 3,500.00

　　18.1/30收到銀行通知，銀行匯票的余款已經(jīng)收回。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　6,000.00

　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　　　　6,000.00

　　19.1/31出納王銘盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實(shí)存金額短缺100.00元，出納人員及時(shí)做了調(diào)整處理，并將情況上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)日經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)查實(shí)屬于出納王銘疏忽所至，由其自己賠償。

　　答案：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 100.00

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　100.00

　　借：其他應(yīng)收款—王銘　　　　　　　　　 100.00

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢　　　100.00

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