(4)銀行本票
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無(wú)論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。
銀行本票分為定額和不定額兩種。定額本票面值分別為1000、5000、10000、50000元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金，且可以作成“委托收款”背書(shū)，委托他人向出票銀行提示付款。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
�、巽y行本票一律記名。
�、阢y行本票的提示付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。
�、塾糜谵D(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
收到銀行本票借記“銀行存款”賬戶(hù)核算，申請(qǐng)銀行本票通過(guò)“其他貨幣資金-銀行本票存款”賬戶(hù)核算。
注意：銀行本票是按其票面金額結(jié)算。
(5)匯兌
匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。
匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。
采用匯兌是通過(guò)“銀行存款”賬戶(hù)核算。
匯款人和收款人為個(gè)人。需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可以辦理現(xiàn)金匯兌;未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶(hù)。
(6)異地托收承付
托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。
收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)出的證件及其他有效證件。
托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。
承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。其中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天。由收付雙方選用，并在合同中明確規(guī)定。
收款人通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)核算，付款人通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)核算。
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收入款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)等付款人眾多且分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。
委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。
委托收款是通過(guò)“銀行存款”賬戶(hù)核算。
(8)信用卡
信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按信譽(yù)登記分為金卡和普通卡;按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，其中單位卡一律不得支取現(xiàn)金。
持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金。信用卡透支額，金卡最高不得超過(guò)10000元，普通卡最高不得超過(guò)5000元，透支期限最長(zhǎng)為60天。
單位將基本戶(hù)中的資金轉(zhuǎn)入信用卡通過(guò)“其他貨幣資金-信用卡存款”賬戶(hù)核算。
(9)信用證
信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式，是開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人(購(gòu)貨方)的申請(qǐng)向受益人(銷(xiāo)貨方)開(kāi)出的一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。我國(guó)的信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。
其結(jié)算方式主要有三個(gè)特點(diǎn)：第一，信用證結(jié)算是以開(kāi)證銀行的信用作為付款保證的銀行信用。第二，信用證與作為其依據(jù)的購(gòu)銷(xiāo)合同相互獨(dú)立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購(gòu)銷(xiāo)合同的約束，只對(duì)信用證負(fù)責(zé)，只憑信用證所規(guī)定的而又完全符合條款的單據(jù)付款。第三，信用證業(yè)務(wù)只處理單據(jù)，一切以單據(jù)為準(zhǔn)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物及勞務(wù)。
企業(yè)辦理信用證應(yīng)填制信用證開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)并提交有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同，并向銀行交納不低于開(kāi)證金額20%的保證金。
采用信用證通過(guò)“其他貨幣資金-信用證存款”賬戶(hù)核算。
2.銀行存款的總分類(lèi)核算
為了總括反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映銀行存款的期末結(jié)存金額。
付款企業(yè)開(kāi)出支票時(shí)，根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證(收款人開(kāi)出的收據(jù)或發(fā)票等)，及時(shí)編制付款憑證，借記有關(guān)賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
[例4—11]為民公司為一般納稅企業(yè)，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)�，F(xiàn)從振華公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為民公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500
貸：銀行存款 58 500
收款企業(yè)受到支票時(shí)，填制進(jìn)賬單，連同收到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記有關(guān)賬戶(hù)。
[例4—12]承[例4—11]，振華公司為一般納稅企業(yè)，現(xiàn)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，并已填制進(jìn)賬單，辦妥有關(guān)收款手續(xù)。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，振華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 58 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8 500
3.銀行存款的序時(shí)結(jié)算
為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)銀行存款的情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆序時(shí)登記。每日終了，結(jié)出余額。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)相符。
4.銀行存款的清查
為了保證會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)、準(zhǔn)確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯(cuò)，月份終了，除了“銀行存款日記賬”與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，確定賬實(shí)相符。
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