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2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記(13)

考試吧提供了2011年全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記,幫助考生梳理知識點,備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試

  三、納稅申報

  (一)納稅申報的概念

  1.定義:納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。

  納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。

  2.納稅申報表

  【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送( )以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

  A.記賬憑證

  B.會計賬簿

  C.納稅申報表

  D.財務(wù)會計報表

  [答案]CD

  《征管法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

  3.無稅也申報 (判斷)

  《實施細(xì)則》第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

  納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

  【例題·判斷題】當(dāng)月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報。( )

  [答案]對

  (二)納稅申報的方式

  1.直接申報,也稱上門申報。是指納稅人自行直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

  2.郵寄申報。

  郵寄申報,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

  凡實行查賬征收方式的納稅人,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以采用郵寄申報的辦法;納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的,應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封,并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù);

  郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。(判斷)

  3.數(shù)據(jù)電文申報。

  4.其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。(多選)

  【例題】廣州市白云區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開業(yè),主要零售影碟。同年12月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查:瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,成本費用記錄較真實,共計24萬元,但賬簿設(shè)置不健全,收入總額無法核實。

  根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問題:

  (1)瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎?請說明理由。

  (2)瑞爾商店應(yīng)在什么時間到哪個部門申報辦理稅務(wù)登記?

  (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅,設(shè)應(yīng)稅所得率為20%。計算瑞爾商店2006年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額(適用所得稅率25%)

  [解析]

  (1)瑞爾商店是違法經(jīng)營。瑞爾商店沒有按期稅務(wù)登記,違反《征管法》;沒有依法設(shè)置賬簿,違反《會計法》。

  (2)瑞爾商店應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

  (3)應(yīng)納稅所得額 = 240 000 /(1-20%) *20% = 60 000(元)

  2006年度應(yīng)納所得稅額 = 60 000*25% = 15 000(元)

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