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2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記(13)

考試吧提供了2011年全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記,幫助考生梳理知識點(diǎn),備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試。

  (2)專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目,如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

  3.專業(yè)發(fā)票。

  專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

  專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票,但不套印發(fā)票監(jiān)制章;它屬于發(fā)票的管理范圍,但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,由主管部門自定式樣,自行印制、發(fā)放和管理,自行負(fù)責(zé)。這是專業(yè)發(fā)票的特征,也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。

  【例題·多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括( )。

  A.存根聯(lián)    B.發(fā)票聯(lián)    C.記賬聯(lián)    D.抵扣聯(lián)

  [答案]ABCD

  【例題·判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 ( )

  [答案]對

  【例題·多選題】下列屬于普通發(fā)票的有( )。

  A.增值稅專用發(fā)票

  B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

  C.商品房銷售發(fā)票

  D.郵票

  [答案]BC

  【例題·判斷題】普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為抵扣聯(lián),第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。( )

  [答案]錯

  《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四條發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證;第三聯(lián)為記賬聯(lián),開票方作為記賬原始憑證。

  【例題·判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,只可以開具專用發(fā)票。( )

  [答案]錯

  【例題·判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。( )

  [答案]錯

  (三)發(fā)票的開具要求

  在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定:

  1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。(判斷)

  2.開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開,填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚,全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

  3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(判斷)

  4.使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

  5.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;

  未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;

  不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。(多選)

  6.任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

  7.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)依法妥善存放和保管發(fā)票,不得丟失。發(fā)票丟失,應(yīng)于當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

  8.開具發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿。并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年,保存期滿后,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。(單選)

  【例題·單選題】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開具時間為( )。

  A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

  B.合同約定的收款日期的當(dāng)天

  C.預(yù)收賬款的當(dāng)天

  D.合同簽定的當(dāng)天

  [答案]A

  【例題·單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中,不正確的是( )

  A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票

  B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票

  C.不得代開發(fā)票

  D.可以自行決定拆本使用發(fā)票

  [答案]D

  【例題·判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。( )

  [答案]對

  【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中,符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有( )。

  A.經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,營業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時,才能開具發(fā)票

  B.開具發(fā)票應(yīng)按編號順序填開,內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印

  C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意,可以代其他單位開具發(fā)票

  D.開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年

  [答案]ABD

  【例題·單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存( )。

  A.1年    B.5年    C.10年    D.15年

  [答案]B

  【例題·多選題】下列做法不正確的有( )。

  A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發(fā)票

  B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司

  C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費(fèi)用

  D.丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后予以銷毀

  [答案]ABC

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