(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款-------A公司 40000
-------B公司 48000
貸：銀行存款 88000
總分類賬戶
會(huì)計(jì)科目：原材料
2005年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 借或貸 余額
月 日
7
1
2
6
12
(1)
(2)
(3) 月初余額
購(gòu)入
生產(chǎn)領(lǐng)用
購(gòu)入
應(yīng)付賬款
生產(chǎn)成本
應(yīng)付賬款
56000
44000
60000 借
借
借
借 40000
96000
36000
80000
7 31 本月合計(jì) 100000 60000 借 80000
(三)平行登記的步驟
1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價(jià)值量體現(xiàn)，在存貨類明細(xì)分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價(jià)，即同時(shí)以價(jià)值量和實(shí)物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過(guò))
2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。
(四)總結(jié)
在期末可以對(duì)總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通常這種核對(duì)是通過(guò)編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。
(五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別
1.試算平衡主要強(qiáng)調(diào)的是：所有賬戶，借方合計(jì)=貸方合計(jì)
2.平行登記主要強(qiáng)調(diào)的是：總賬=所屬明細(xì)賬合計(jì)
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下載
