2011廣東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習筆記(11)

　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

　　(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

　　(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當相等

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。

　　(一)平行登記的要點如下：

　　1.所依據(jù)會計憑證相同。

　　2.借貸方向相同。

　　3.所屬會計期間相同(非時間)。即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。

　　4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。

　　(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計

　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：

　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計

　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

　　【例7•多選題】平行登記的記賬原則可以概括為( )。

　　A.方向相同

　　B.期間一致

　　C.繁簡一樣

　　D.金額相等

　　[答案]ABD

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