(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.存貨盤盈的賬務(wù)處理。發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù)，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再?zèng)_減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。
【例8—4】某企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料2 000元。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致。
在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的甲材料盤盈數(shù)額，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料——甲材料 2 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000
批準(zhǔn)以后，沖減管理費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000
貸：管理費(fèi)用 2 000
2.存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理。發(fā)生盤虧和毀損的存貨，批準(zhǔn)以前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶;
批準(zhǔn)以后再根據(jù)造成虧損的原因，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。
(1)屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。
(2)屬于非正常損失(包括加計(jì)的應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，能確定過失人的由過失人負(fù)責(zé)賠償;屬于自然災(zāi)害造成的存貨損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的借方和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶的貸方。
【例8—5】某企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品短缺50千克，單位成本20元，經(jīng)查屬于定額內(nèi)正常損耗。
審批前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的甲產(chǎn)品盤虧數(shù)額編制如下分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000
貸：庫存商品——甲產(chǎn)品 1 000
審批后，批準(zhǔn)損失列入管理費(fèi)用處理，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 1 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000
【例8—6】某企業(yè)發(fā)生非正常損失乙材料1 000噸，每噸進(jìn)價(jià)200元。根據(jù)購貨發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000元，經(jīng)檢查確定是非正常損失，批準(zhǔn)對(duì)損失部分列作營(yíng)業(yè)外支出。
批準(zhǔn)之前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 234 000
貸：原材料——乙材料 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 34 000
批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出 234 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 234 000
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
2011河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總
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