第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn)
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序基本上是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而形成的。
(二)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置
1.憑證設(shè)置。采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序時(shí)，記賬憑證的設(shè)置有兩種方式：
(1)采取通用記賬憑證。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都編制此種記賬憑證。
(2)采用專用記賬憑證。可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別編制不同的記賬憑證。
2.賬簿設(shè)置。采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序一般應(yīng)設(shè)置以下賬簿：
(1)日記賬。主要是庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用三欄式格式的訂本賬。
(2)明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和管理的需要而確定，一般采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式的活頁賬或卡片賬。
(3)總分類賬�？偡诸愘~按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶，一般采用三欄式格式的訂本賬。
(三)賬務(wù)處理程序
記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟如下：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同
有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
記賬憑證賬務(wù)處理程序如圖7—1所示。
(四)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
由于記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，因此記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)如下：會(huì)計(jì)核算組織程序簡(jiǎn)單明了，易于理解和掌握;總分類賬詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查;賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系比較清晰，便于核對(duì)和檢查賬目。其缺點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，如果企業(yè)規(guī)模較大，記賬憑證多，登記總賬的工作量就很大，不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工，總分類賬與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬明顯地表現(xiàn)為重復(fù)登記。因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，日常編制記賬憑證的數(shù)量不多的單位。
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
2011河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總
下載
