2011會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記精裝版(15)

第七章　會計賬簿

　　本章主要要點：會計賬簿的概念，會計賬簿與賬戶的關(guān)系，賬簿的分類;會計賬簿的基本內(nèi)容，啟用，記賬規(guī)則;各種會計賬簿的格式和登記方法;對賬;錯賬更正;結(jié)賬;會計賬簿的更換與保管。

第一節(jié)　會計賬簿的概念和種類

　　一、會計賬簿的概念和意義(了解)

　　會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

　　各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設(shè)置會計賬簿，以便系統(tǒng)地歸納會計信息，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動及其財務收支情況。

　　設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。

　　1.可以記載、儲存會計信息。

　　2.可以分類、匯總會計信息。按其不同性質(zhì)加以歸類，整理和匯總，以便全面、系統(tǒng)、連續(xù)和分類地提供企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等會計要素的增減變化情況，及時提供各方面所需要的總括會計信息，為管理決策提供信息。

　　3可以檢查、校正會計信息。與實存數(shù)進行核對，來檢查財產(chǎn)物資是否妥善保管，賬實是否相符。

　　4.可以編報、輸出會計信息。

　　二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系

　　賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

　　三、會計賬簿的分類(注意交叉記憶)

　　賬簿一般可以按其用途、賬頁格式和外形特征3種標準進行劃分。

　　(一)按用途分類

　　賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。

　　1.序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

　　序時賬簿通常有兩種：

　　(1)普通日記賬，是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況的賬簿;

　　(2)特種日記賬，是用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的賬簿。

　　在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　2.分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。

　　按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。

　　(1)總分類賬簿，是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿，簡稱總賬。

　　(2)明細分類賬簿，是按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿，簡稱明細賬。

　　明細分類賬是對總分類賬的補充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。

　　分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。

　　3.備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應收(付)票據(jù)備查簿等。備查賬簿可以由各單位根據(jù)需要進行設(shè)置。

　　備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，即無固定格式。

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