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2011會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記精裝版(7)

考試吧提供了2011會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記全國通用版,幫助全國考生梳理知識點,備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試。

  【例6】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示,根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),可編制如表3的余額試算平衡表。

  表2           大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額

  2007年5月31日

  

期初余額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積

200000
60000
400000

 

80000
50000
30000
300000
200000

50000
100000
490000

 

20000
80000
110000
10000
370000
50000

合 計

660000

660000

640000

640000

  表3               余額試算平衡表

  2007年5月31日

  

期初余額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積

200000
60000
400000

 

80000
50000
30000
300000
200000

50000
100000
490000

 

20000
80000
110000
10000
370000
50000

合 計

660000

660000

640000

640000

  余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行,具體格式如表4-4所示

  表4              試算平衡表

  2007年5月31日

會計科目

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

銀行存款原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積

200000
60000
400000

 

80000
50000
30000
300000
200000

80000
50000
90000
100000
20000
100000
150000

230000
40000
80000
60000
170000

60000
110000
490000

 

20000
80000
110000
10000
390000
50000

合 計

660000

660000

580000

580000

660000

660000

 

 

 

 

 

 

 

 

  在編制試算平衡表時,應(yīng)注意以下幾點:

  (1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話,就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。

  (2)如果試算平衡表借貸不相等,就說明賬戶記錄肯定有錯誤。

  (3)如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的,也不能說明賬戶記錄就絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如:

  ①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少,借貸仍然平衡;

 、谥赜浤稠椊(jīng)濟業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加,借貸仍然平衡;

 、勰稠椊(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶,借貸仍然平衡;

 、苣稠椊(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡;等等。

  注:試算平衡表只能檢查部分數(shù)字性的錯誤,文字性的錯誤檢查不出來。

  因此,在編制試算平衡表之前,一定要認真核對有關(guān)賬戶記錄,避免出現(xiàn)上述問題。

  【例7·單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有()。

  A.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重復記賬

  B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)未記賬

  C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒

  D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不相等

  [答案]D

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