第二節(jié) 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上,以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則,反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。
二、借貸記賬法的記賬符號(hào)
借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。
借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào),分別作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有的含義,而演變成純粹的記賬符號(hào),用來(lái)標(biāo)明記賬方向。
三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
在借貸記賬法下,賬戶的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方,右方為貸方。但是哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。
(一)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類賬戶,借方表示增加,貸方表示減少,期初期末余額均在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時(shí),登記在該賬戶的借方,發(fā)生減少額時(shí)登記在該賬戶的貸方。
資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下:資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)-本期貸方發(fā)生額(減少額)
【例1】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元,本期購(gòu)入200000元,本期發(fā)出400000元,則原材料賬戶的期末余額計(jì)算如下:
原材料賬戶期末余額=500000+200000-400000=300000(元)
(二)權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)
權(quán)益類賬戶包括負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶,權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反,權(quán)益類賬戶的貸方表示增加,借方表示減少,期初期末余額均在貸方。即當(dāng)權(quán)益類賬戶發(fā)生增加額時(shí)登記在該賬戶的貸方,發(fā)生減少額時(shí)登記在賬戶的借方,其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。
權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下:
權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加額)-本期借方發(fā)生額(減少額)
【例2】某企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額為35000元,本期貸方發(fā)生額為36000元,本期借方發(fā)生額為28000元。則應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的期末余額為:
應(yīng)交稅費(fèi)賬戶期末余額=35000+36000-28000=43000(元)
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