第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
一、我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系
會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督(內(nèi)部控制)、政府監(jiān)督(強(qiáng)制性和無(wú)償性)和社會(huì)監(jiān)督(獨(dú)立性和有償性)。
二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。
(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
【例題·單選題】根據(jù)規(guī)定，( )負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
B.單位負(fù)責(zé)人
C.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人
D.總會(huì)計(jì)師
[答案]B
【例題·多選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是( )。
A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
B.會(huì)計(jì)人員
C.單位負(fù)責(zé)人
D.審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
[答案]AB
(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;
2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;
3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;
4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
【例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求是( )。
A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約
B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確
C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確
[答案]ABCD
(四)單位內(nèi)部控制的主要方法
1.不相容職務(wù)相互分離控制。包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。包括一般授權(quán)和特別授權(quán)。
3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
4.預(yù)算控制。
5.財(cái)產(chǎn)保全控制。包括接近控制(嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的接觸)和定期盤(pán)點(diǎn)控制等。
6.風(fēng)險(xiǎn)控制。包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
7.內(nèi)部報(bào)告控制。
8.電子信息技術(shù)控制。
(五)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的義務(wù)
1.應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);
2.不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
(六)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
【例題·單選題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有權(quán)自行處理的應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向( )報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
B.單位負(fù)責(zé)人
C.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人
D.總會(huì)計(jì)師
[答案]B
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須請(qǐng)示單位負(fù)責(zé)人，按單位負(fù)責(zé)人的指示辦理，不得擅自處理。( )
[答案]×
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
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