2011吉林會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(11)

　　(三)應(yīng)用

　　1、目前在“企業(yè)所得稅”和“個人所得稅”中得到較為廣泛的應(yīng)用。(以企業(yè)所得稅為例說明)

　　2、企業(yè)所得稅核定征收方式包括兩種：定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收

　　(1)定額征收，指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

　　(2)核定應(yīng)稅所得率征收，指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額(應(yīng)稅利潤)=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或=成本費用支出額÷(1—應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　由上兩個公式推出，收入總額=成本費用支出額÷(1—應(yīng)稅所得率)

　　其中，應(yīng)稅所得率應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　【例題•多選題】實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，計算應(yīng)納所得稅額的相關(guān)計算公式為( )。

　　A.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　B.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　C.應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1+應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　D.應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　[答案]ABD

　　【例題3一l2】A企業(yè)自行申報2008年度的收入總額120萬元，應(yīng)扣除的成本費用合計為160萬元，全年虧損40萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，該企業(yè)雖然設(shè)置了賬簿，但是賬目混亂，并且大量的成本資料、收入憑證丟失，無法進行核查。假定對該企業(yè)采用成本費用支出額和應(yīng)稅所得率核定應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得率為20%，企業(yè)所得稅稅率為20%。試計算該小型企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　[答案]8萬元

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=160÷(1—20%)×20%=40(萬元)

　　2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40×20%=8(萬元)

　　　　　　　2011年會計從業(yè)資格考試備考策略及解題技巧總結(jié)