(三)應用
1、目前在“企業(yè)所得稅”和“個人所得稅”中得到較為廣泛的應用。(以企業(yè)所得稅為例說明)
2、企業(yè)所得稅核定征收方式包括兩種:定額征收、核定應稅所得率征收
(1)定額征收,指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。
(2)核定應稅所得率征收,指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,預先核定納稅人的應稅所得率,由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
實行核定應稅所得率征收辦法的,應納所得稅額的計算公式為:
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額(應稅利潤)=收入總額×應稅所得率
或=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)×應稅所得率
由上兩個公式推出,收入總額=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)
其中,應稅所得率應按規(guī)定的標準執(zhí)行。
【例題•多選題】實行核定應稅所得率征收辦法的,計算應納所得稅額的相關計算公式為( )。
A.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
B.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
C.應納稅所得額=成本費用支出額÷(1+應稅所得率)×應稅所得率
D.應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
[答案]ABD
【例題3一l2】A企業(yè)自行申報2008年度的收入總額120萬元,應扣除的成本費用合計為160萬元,全年虧損40萬元。經稅務機關核查,該企業(yè)雖然設置了賬簿,但是賬目混亂,并且大量的成本資料、收入憑證丟失,無法進行核查。假定對該企業(yè)采用成本費用支出額和應稅所得率核定應稅所得額,應稅所得率為20%,企業(yè)所得稅稅率為20%。試計算該小型企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。
[答案]8萬元
[解析]應納稅所得額=160÷(1—20%)×20%=40(萬元)
2008年度應繳納企業(yè)所得稅=40×20%=8(萬元)
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