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2011吉林會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(11)

考試吧提供了2011吉林會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理,幫助考生梳理知識點,備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試

  三、核定應(yīng)納稅額

  (一)核定應(yīng)納稅額的對象——無法依據(jù)賬簿資料確定應(yīng)納稅額

  根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

  1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的,但要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿等;

  2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的,例如:甲開了一家蛋糕廠,2008年5月初,甲購進(jìn)面粉、食用油等原材料進(jìn)行糕點生產(chǎn),原材料價值總共5 000元。為了提高商品質(zhì)量,甲又花了2 000元聘請了糕點師進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)。年底,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)甲本應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿,于是采用核定稅額方式核定其稅額;

  3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。

  5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍未申報的;

  6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的;

  7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

  (1)對于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。

  (2)不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。

  1)扣押后繳納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;

  2)扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

  【例題•多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。

  A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

  B.依照法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立賬簿,核算較為規(guī)范的

  C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

  D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的

  [答案]ACD

  【例題•判斷題】對于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。 ( )

  [答案]對

  【例題3—11】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )。

  A.有偷稅、騙稅前科的

  B.拒不提供納稅資料的

  C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

  D.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的

  [答案]BCD

  [解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的規(guī)定。

  (二)核定應(yīng)納稅額的方法

  1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中,經(jīng)營規(guī)模和收人水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

  2.按照成本加合理費用和利潤的方法核定;

  3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

  4.按照其他合理的方法核定。

  采用以上一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。

  納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅款有異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,調(diào)整應(yīng)納稅額。

  【例題•多選題】為了減少核定應(yīng)納稅額的隨意性,使核定的稅額更接近納稅人實際情況和法定負(fù)擔(dān)水平,稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下方式進(jìn)行核定( )。

  A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定

  B.按照成本加合理費用和利潤核定

  C.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

  D.按照其他合理的方法核定

  [答案]ABCD

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