2011湖北會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(11)

　　(二)收款憑證的編制要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。

　　【例5-1】 蘭天公司2004年12月2日向銀行借入臨時借款10 000元存入銀行，原始憑證1張，為本月第5筆銀行存款收款業(yè)務，則填制的收款憑證如表5-10所示。

　　表5-10　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收款憑證

　　(三)付款憑證的編制要求

　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　另外，為了避免重復記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款;當發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例5-2】 蘭天公司職工劉紅2004年12月4日預借差旅費300元，財會部門以現(xiàn)金付給;原始憑證1張，為本月第8筆現(xiàn)金付款業(yè)務。該筆業(yè)務編制的付款憑證如表5-11所示。

　　表5-11　　　　　　　　　　　　　　　　　　付款憑證

　　【例題5•多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務時，可以編制的記賬憑證有( )。

　　A.銀行收款憑證

　　B.銀行付款憑證

　　C.現(xiàn)金收款憑證

　　D.現(xiàn)金付款憑證

　　[答案]BD

　　(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

　　轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記人“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

　　當一項經(jīng)濟業(yè)務，為既涉及現(xiàn)金銀行存款收付的業(yè)務，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務的綜合性業(yè)務時，可分開分別編制不同類型記賬憑證。

　　【例5-3 】蘭天公司2004年12月7日，從漢江公司購入A材料一批，價值7 000元

　　材料已驗收入庫，貨款尚未支付。原始憑證1張，為本月第10筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務。該筆業(yè)務編制的轉(zhuǎn)賬憑證如表5-12所示。

　　表5-12　　　　　　　　　　　　　　　　轉(zhuǎn)賬憑證

　　例如：“某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價30 000元，已收款20 000元存入銀行，10 000元尚未收到。”

　　【例題6•多選題】王明出差回來，報銷差旅費1 000元，原預借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務應該編制的記賬憑證有( )。

　　A.付款憑證

　　B.收款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證

　　D.原始憑證

　　[答案]BC

　　五、記賬憑證的審核內(nèi)容

　　1.內(nèi)容是否真實。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。

　　2.項目是否齊全。

　　3.科目是否正確。

　　4.金額是否正確。

　　5.書寫是否正確。

　　此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

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