2 關(guān)于增值稅的稅率及計(jì)算
�、� 一般納稅人
1、銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù))
�、�、銷售額須為不含稅銷售額
24 ※如含稅則不含稅銷售額=含稅銷售額/1+稅率 ※ ※如是普通發(fā)票也為含稅銷售額，同左計(jì)算
25 ※折扣銷售：同一發(fā)票可扣，不同一發(fā)票不可扣
26 ※以舊換新：不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾除外)
27 ※還本銷售：不得減除還本支出
28 ※以物易物：以銷算銷，以進(jìn)算進(jìn)
29 ※包裝物押金：≥1年須征稅
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�、倩径惵�17%：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，還包括運(yùn)費(fèi)收入
�、诘投惵�13%：銷售糧油、水煤氣、圖報(bào)志、農(nóng)(農(nóng)機(jī)零部件除外)肥料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等
2、進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)額或買價(jià)或運(yùn)輸費(fèi)用金額×稅率或扣除率(購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù))
�、瘛①�(gòu)進(jìn)額須為不含稅購(gòu)進(jìn)額，同銷售額
�、�、稅率/扣除率——可扣的/不可扣的
A可扣的：
�、倩径惵�17%：購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù) 進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)額×稅率17%
※ ※切記!!!購(gòu)建固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般為17%稅率
�、诳鄢�13%：購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購(gòu)買均可) 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率13%
③扣除率7%：支付的運(yùn)輸費(fèi)，須取得運(yùn)單(普通發(fā)票)為(運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金)*7%，其他雜費(fèi)不可扣
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額(運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金)×扣除率7%
B不可扣的：
�、芸鄢�0%：即為不可扣
1 非、免稅項(xiàng)目：非應(yīng)稅、免征項(xiàng)目
2 購(gòu)進(jìn)貨物用于福利、受災(zāi)、毀損及非正常損失=進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3 納稅人的自用消費(fèi)品(摩托車、汽車、游艇)
4 憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的
5 憑證未認(rèn)證通過的(須自開增值稅發(fā)票之日起90日內(nèi)認(rèn)證)
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3、當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
下載
