2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義整理(4)

一、關(guān)于時(shí)間

修訂的《增值稅暫行條例》自2009年1月1日起施行

二、關(guān)于征稅范圍

1、基本規(guī)定：①銷售貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，銷售不動(dòng)產(chǎn)為營(yíng)業(yè)稅；
②應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)；
③進(jìn)口貨物

2、特殊規(guī)定：㈠視同銷售：①代銷 ②貨物移送（同一縣（市）除外）
③自產(chǎn)或委托加工的貨物（庫(kù)存商品）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）、投資、分紅、發(fā)福利、無(wú)償送人
④購(gòu)買的貨物（原材料）用于投資、分紅、無(wú)償送人是視同銷售，但是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）、發(fā)福利、毀損、盤虧不是視同銷售，而是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
㈡混合銷售：①同時(shí)向一個(gè)購(gòu)買方取得②銷售額>50%收增值稅，≤50%收營(yíng)業(yè)稅
㈢兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：①不同時(shí)向一個(gè)購(gòu)買方取得 ②分得開(kāi)分收增值稅營(yíng)業(yè)稅；分不開(kāi)一并征收增值稅

小規(guī)模納稅人

一般納稅人

1、 生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的：
年應(yīng)稅銷售額≤50萬(wàn)
2、 其他的：
⑴年應(yīng)稅銷售額≤80萬(wàn)
或⑵>標(biāo)準(zhǔn)的，但為①個(gè)人②非企業(yè)性單位③不常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人

1、>小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位
2、生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，且年應(yīng)稅銷售額>30萬(wàn)
3、非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的