2010云南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識總結(jié)(10)

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記(簡答)

　　(一)定義：

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　(二)要點：(多選)

　　(1)同期登記。即對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時，必須記入其所屬明細分類賬戶，如同時涉及幾個明細分類賬戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個明細分類賬戶中登記。

　　(2)方向一致。即每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶時，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細分類賬戶的借方。

　　(3)金額相等。即對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細分類賬戶金額之和相等。

　　(三)方法：(實務(wù)題)

　　1.期初余額：

　　某工業(yè)企業(yè)1月初“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額是9 000元，其中：應(yīng)收A廠3 000元，應(yīng)收B廠6 000元。

　　2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)25日向A廠銷售產(chǎn)品一批，價款4000元，貨款尚未收到。

　　借：應(yīng)收賬款——A廠　4 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　4 000

　　(2)29日收到A廠支付的貨款5 000元，收到B廠支付的貨款2 000元，存入銀行。

　　借：銀行存款　　　　　　7 000

　　貸：應(yīng)收賬款——A廠　　5 000

　　——B廠　　2 000

　　3.平行登記：

　　表3—15 應(yīng)收賬款(總分類賬戶) 單位：元

　　年 憑證號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　月 日

　　l l 　 期初余額 　 　 借 9 000

　　25 轉(zhuǎn)1 銷售產(chǎn)品 4 000 　 借 13 000

　　29 轉(zhuǎn)3 收到貨款 　 7 000 借 6 000

　　3l 　 本期發(fā)生額及期末余額 4 000 7 000 借 6 000

　　表3一l6 “應(yīng)收賬款”明細賬戶

　　戶名：A廠 單位：元

　　年 憑證號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　月 日

　　1 l 　 期初余額 　 　 借 3 000

　　25 轉(zhuǎn)1 銷售產(chǎn)品 4 000 　 借 7 000

　　29 轉(zhuǎn)3 收到貨款 　 5 000 借 2 000

　　3l 　 本期發(fā)生額及期末余額 4 000 5 000 借 2 000

　　表3—17 “應(yīng)收賬款”明細賬戶

　　戶名：B廠 單位：元

　　年 憑證號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　月 日

　　l l 　 期初余額 　 　 借 6 000

　　29 轉(zhuǎn)3 收到貨款 　 2 000 借 4 000

　　3l 　 本期發(fā)生額及期末余額 　 2 000 借 4 000