【例題7—8】必須逐日結(jié)出余額的賬簿是( )。
A.現(xiàn)金總賬
B.銀行存款總賬
C.現(xiàn)金日記賬
D.銀行存款日記賬
[答案]CD
[解析]現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
【例題7—9】出納人員可以登記和保管的賬簿是( )。
A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.現(xiàn)金總賬 D.銀行存款總賬
[答案]AB
二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法
(一)總分類(lèi)賬的格式
總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。它是根據(jù)總分類(lèi)科目
開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類(lèi)賬簿。因?yàn)榭偡诸?lèi)賬能分類(lèi)、連續(xù)、全面、總括地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，所以，每一個(gè)企業(yè)必須
設(shè)置總分類(lèi)賬簿�？偡诸�(lèi)賬必須采用訂本賬，其格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)
基本金額欄目。
(二)總分類(lèi)賬的登記方法
總分類(lèi)賬可以根據(jù)：①記賬憑證逐筆登記，②也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法
(一)明細(xì)分類(lèi)賬的格式
明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類(lèi)、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。
它所提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。
其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱(chēng)平行式)等多種。
1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類(lèi)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶。
表3
應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬
會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款
明細(xì)科目：A公司
200×年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額
月 日 字 號(hào)
1 1 期初余額 貸 10000
10 銀付 5 償還前期貸款 10000 平 0
15 轉(zhuǎn) 9 購(gòu)買(mǎi)材料 8000 貸 8000
2.多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專(zhuān)欄。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬的核算。
在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷(xiāo)。
3.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄。該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類(lèi)賬戶。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。
4.橫線登記式明細(xì)分類(lèi)賬。橫線登記式明細(xì)分類(lèi)賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
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