2010會計(jì)從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第二章(4)

　　三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督(外部監(jiān)督)

　　(一)會計(jì)工作社會監(jiān)督的概念

　　會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報告、發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。

　　根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告。

　　此外，單位和個人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。

　　(二)注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　注冊會計(jì)師，是依法取得注冊會計(jì)師資格證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

　　注冊會計(jì)師依法承辦如下審計(jì)業(yè)務(wù)：

　　1.審查企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告，出具審計(jì)報告。

　　2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告。

　　3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具有關(guān)的報告。

　　4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)必須由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與委托人簽訂委托合同;注冊會計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù);注冊會汁師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須按照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序出具審計(jì)報告，其依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的審計(jì)報告，具有證明效力。

　　(三)對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的監(jiān)督檢查

　　1.財政部和省級財政部門應(yīng)當(dāng)對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師重點(diǎn)監(jiān)督檢查的4種情形。

　　2.對形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報告時不得有5種行為。

　　3.應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告的3種情形：

　　(1)委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的;

　　(2)委托人故意不提供有關(guān)會計(jì)資料和文件的;

　　(3)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務(wù)會計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

　　4.注冊會計(jì)師不得有的7種行為。

　　5.會計(jì)師事務(wù)所不得有的8種行為。