2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義：第二章(1)

　　三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　根據(jù)《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》的規(guī)定，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證具體應(yīng)符合以下基本要求:

　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫。不得自造簡(jiǎn)化字，如金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　2.中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整” (或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字;大寫金額數(shù)字有“分”的， “分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三個(gè)字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥l608.8，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰零捌元捌角。

　　(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥5008.32，應(yīng)寫成人民幣伍仟零捌元叁角貳分。

　　(3)阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“O”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。如￥1350.68，應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰伍拾元零陸角捌分，或者寫成人民幣壹仟叁佰伍拾元陸角捌分;又如￥208000.38，應(yīng)寫成人民幣貳拾萬(wàn)捌仟元叁角捌分，或者寫成人民幣貳拾萬(wàn)零捌仟元叁角捌分。

　　(4)阿拉伯金額數(shù)字角位“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥18608.03，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)捌仟陸佰零捌元零叁分;又如￥638.06，應(yīng)寫成人民幣陸佰叁拾捌元零陸分。

　　【例題•單選題】￥15409.02，寫成中文人民幣大寫為( )。

　　A.壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元貳分

　　B.壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元零貳分

　　C.壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元零角貳分

　　D.壹萬(wàn)伍仟肆佰零玖元零貳分整

　　[答案]B

　　5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有( )。

　　A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

　　B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

　　C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

　　D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字。

　　[答案]ABD

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，符合票據(jù)和結(jié)算憑證書寫規(guī)范的有( )。

　　A.用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字

　　B.中文大寫金額數(shù)字的角之后不寫整(或正)字

　　C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)

　　D.票據(jù)出票日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

　　[答案]ABC

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是( )。

　　A.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

　　B.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

　　C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)

　　D.將出票日期2月12日寫成零貳月壹拾貳日

　　[答案]A

　　【例題2—1】出票的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成損失的，由( )承擔(dān)。

　　A.銀行　B.出票人　C.收票人　D.付款人

　　[答案]B

　　[解析]因?yàn)椤镀睋?jù)法》規(guī)定:票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　【例題2—2】

　　2008年5月13日，宏利食品公司向本市某超市出售了一批食品，貨款總額為7 000元。宏利食品公司財(cái)務(wù)人員李某接收該超市財(cái)務(wù)人員孫某簽發(fā)的支票時(shí)，發(fā)現(xiàn)支票的出票日期為2008年5月15日，遂向?qū)O某詢問(wèn)為什么簽發(fā)日期不是2008年5月13日。孫某接過(guò)李某手中的支票，二話沒(méi)說(shuō)就在支票上將“伍”字劃掉，改為了“叁”字。分析孫某的做法是否妥當(dāng)，李某是否應(yīng)當(dāng)接受該修改后的支票。

　　[解析]按照規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。因此本例中，孫某在支票上更改出票日期的做法是不對(duì)的，這樣會(huì)導(dǎo)致支票無(wú)效，李某不應(yīng)當(dāng)接受該出票日期更改后的支票。

　　【例題2—3】2008年l2月9日，A公司(開(kāi)戶銀行D)向B公司購(gòu)買了一批原材料，貨款為26 000元。A公司采用支票付款。B公司向自己的開(kāi)戶銀行C提交支票時(shí)，開(kāi)戶銀行C的工作人員受理了該支票，并做了認(rèn)真審查發(fā)現(xiàn)支票上A公司的簽章為“發(fā)票專用章”和A公司財(cái)務(wù)主管“張XX”的個(gè)人名章，遂建議B公司要求A公司重新簽發(fā)支票，否則其向A公司開(kāi)戶銀行D提示付款時(shí)，開(kāi)戶銀行D將會(huì)拒絕付款，并作退票處理。分析開(kāi)戶銀行C工作人員的做法是否正確。

　　[解析]開(kāi)戶銀行C工作人員的做法正確。按照規(guī)定，單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。支票出票人為單位的，其單位蓋章應(yīng)為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或公章。本例中，出票人A公司所簽發(fā)支票的單位蓋章是該公司的“發(fā)票專用章”，而不是該公司的“財(cái)務(wù)專用章”或者“公章”，因此，該簽章不具有票據(jù)法規(guī)定的效力。B公司應(yīng)按照開(kāi)戶銀行c建議要求A公司重新簽發(fā)支票。

　　【例題2—4】票據(jù)上的金額的中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，可不寫“整”字。( )

　　[答案]正確

　　[解析]符合票據(jù)金額的書寫要求。即到角為止的，“整”字可以不寫。