2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第二章(1)

　　二、辦理支付結(jié)算的基本要求(《支付結(jié)算辦法》規(guī)定)

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;

　　未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　2.單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。

　　(1)所謂“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。簽章的變造屬于偽造。

　　所謂“變造”，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

　　(2)票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。

　　(3)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。

　　【例題•單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，可以更改的項目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名稱

　　C.用途

　　D.票據(jù)金額

　　[答案]C

　　【例題•判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。( )

　　[答案]對

　　(4)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章 + 其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該個人本名的簽名或蓋章。

　　【例題•判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。( )

　　[答案]對

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范:必須做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時應(yīng)注意以下事項:

　　(1)關(guān)于收款人名稱。單位和銀行的名稱應(yīng)當記載全稱或者規(guī)范化簡稱。規(guī)范化簡稱應(yīng)當具有排他性，與全稱在實質(zhì)上具有同一性，例如“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”的規(guī)范化簡稱為“銀監(jiān)會”。

　　(2)關(guān)于出票日期。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　【例題•判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。( )

　　[答案]錯

　　【例題•單選題】在填寫票據(jù)的出票日期，下列各項中，將“10月20日”填寫正確的是( )。

　　A.拾月貳拾日

　　B.零拾月零貳拾日

　　C.壹拾月貳拾日

　　D.零壹拾月零貳拾日

　　[答案]D

　　(3)關(guān)于金額。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。

　　【例題•判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。( )

　　[答案]對

　　【例題•單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者不一致的( )。

　　A.以票據(jù)上較小的金額為準

　　B.票據(jù)無效

　　C.以中文大寫為準

　　D.以數(shù)碼記載為準

　　[答案]B