2010會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義整理(4)

　　第六節(jié)　會計(jì)法律責(zé)任

　　一、會計(jì)法律責(zé)任概述

　　(一)會計(jì)法律責(zé)任概念

　　廣義：《會計(jì)法》、《公司法》、《證券法》、《稅收征收管理法》等

　　狹義：《會計(jì)法》

　　(二)會計(jì)法律責(zé)任與審計(jì)法律責(zé)任

　　1.區(qū)分目的：澄清一份虛假、不實(shí)或者有瑕疵的財(cái)務(wù)報(bào)告中不同責(zé)任主體所扮演的角色，從而合理分配各自應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　2.會計(jì)責(zé)任，是說企業(yè)自己要能夠做出一份完整的會計(jì)報(bào)表，包括按照會計(jì)準(zhǔn)則要求的各種披露和注釋，并且能提供有關(guān)的總賬、明細(xì)賬和其他會計(jì)記錄。

　　審計(jì)責(zé)任，指的是審計(jì)師根據(jù)企業(yè)提供的會計(jì)報(bào)表和會計(jì)記錄來驗(yàn)證其正確性。審計(jì)師的這種“驗(yàn)證”工作做到什么程度，保留什么樣的檢查記錄，是由審計(jì)準(zhǔn)則來規(guī)定的。

　　3.會計(jì)法律責(zé)任：負(fù)有編制對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告義務(wù)的單位對保證會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　審計(jì)法律責(zé)任：負(fù)有審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告義務(wù)的審計(jì)主體對其審計(jì)過程中未能揭示財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假之處或單位內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　(三)會計(jì)法律責(zé)任的形式

　　1.行政責(zé)任

　　行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。

　　行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

　　行政處罰

　　行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實(shí)施的一種行政制裁措施。

　　行政處罰主要分為六種：《中華人民共和國行政處罰法》對行政處罰的種類包括：

　　警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留。此外還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。(多選)

　　《中華人民共和國會計(jì)法》涉及到的行政處罰的種類包括：罰款、吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

　　行政處分

　　行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。

　　行政處分的形式有：警告;記過;記大過;降級;撤職;開除等。

　　2.刑事責(zé)任

　　刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　我國刑法規(guī)定的刑罰主要包括：

　　(1)主刑。

　　主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。(多選)

　　(2)附加刑。

　　附加刑是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。

　　附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。

　　刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：

　　(1)追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為;追究行政責(zé)任的是一般違法行為。

　　(2)追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國刑法》的規(guī)定追究;追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。

　　(3)承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

　　3.民事責(zé)任：我國《會計(jì)法》第六章規(guī)定的法律責(zé)任僅包括行政責(zé)任與刑事責(zé)任兩種形式，《公司法》《商業(yè)銀行法》關(guān)于會計(jì)法律責(zé)任的規(guī)定也是如此，但《證券法》以及最高人民法院的司法解釋確認(rèn)了民事責(zé)任在我國會計(jì)法律責(zé)任體系中的位置