2010會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》內(nèi)容精講(12)

　　【例5.41】李麗出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2 000元，原借款1 500元，不足部分用現(xiàn)金補(bǔ)足。

　　『正確答案』

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　1 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 500

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)　　　　　　　2 000

　　貸：其他應(yīng)收款——李麗　　　　　　　1 500

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　500

　　【例5.42】企業(yè)用現(xiàn)金2 500元支付本月行政管理部門的辦公費(fèi)。

　　『正確答案』

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　　　　2 500

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　2 500

　　【例5.43】攤銷應(yīng)由本月行政管理部分負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3 000元。

　　『正確答案』

　　借：管理費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)　　　　3 000

　　貸：待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　3 000

　　【例5.44】企業(yè)用銀行存款28 000元支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)。

　　『正確答案』

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　28 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　28 000

　　四、營業(yè)外收支的核算

　　1.設(shè)置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　營業(yè)外收入 核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入 登記轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的營業(yè)外收入 登記營業(yè)外收入增加 期末無余額

　　營業(yè)外支出 核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 登記發(fā)生的營業(yè)外支出增加 登記轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的營業(yè)外支出 期末無余額

　　2.營業(yè)外收支的賬務(wù)處理

　　營業(yè)外收入 營業(yè)外支出

　　借：銀行存款(罰款、捐贈)

　　固定資產(chǎn)清理(非流動資產(chǎn)處置利得)

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢(盤盈)

　　應(yīng)付賬款(無法支付的應(yīng)付款項(xiàng))

　　貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款(罰款、捐贈)

　　固定資產(chǎn)清理(非流動資產(chǎn)處置損失)

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢(盤虧)

　　【例5.45】企業(yè)取得罰款收入50 000元，按照規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　【例5.46】企業(yè)用銀行存款40 000元捐贈給希望小學(xué)。

　　『正確答案』

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　40 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　40 000

　　五、企業(yè)利潤總額形成的核算

　　1.設(shè)置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　本年利潤 核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損) 登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”以及“投資收益”(投資凈損失)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù) 登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、營業(yè)外收入”以及“投資收益”(投資凈收益)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù) 期末無余額

　　實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤的金額 發(fā)生凈虧損時(shí)，轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤的金額

　　2.利潤總額形成業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入和利得 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用和損失

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　投資收益

　　公允價(jià)值變動損益

　　貸：本年利潤 借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　營業(yè)外支出

　　投資收益(損失)

　　公允價(jià)值變動損益(損失)

　　【例題5.47】會計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中，主營業(yè)務(wù)收入1 170 000元，其他業(yè)務(wù)收入80 000元、營業(yè)外收入50 000元。

　　『正確答案』

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 1 170 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　80 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　 1 300 000

　　【例題5.48】會計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)支出，其中主營業(yè)務(wù)成本701 235元、營業(yè)稅金及附加1 700元、其他業(yè)務(wù)成本65 000元、管理費(fèi)用41 900元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500元、銷售費(fèi)用33 000元、營業(yè)外支出40 000元。

　　『正確答案』

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 884 335

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 701 235

　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　 1 700

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　65 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　41 900

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　 1 500

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　33 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　40 000

　　六、企業(yè)凈利潤的核算

　　1.設(shè)置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　所得稅費(fèi)用 核算和監(jiān)督企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期損益中扣除的所得稅費(fèi)用 登記按照所得稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 登記轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的所得稅費(fèi)用 　　期末無余額

　　2.應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

　　【例題5.49】企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額為415 665元，按照25%的稅率計(jì)算本期的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。

　　『正確答案』

　　計(jì)算應(yīng)納所得稅：

　　本期應(yīng)納所得稅額=415 665×25%=103 916.25(元)。

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　103 916.25

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　103 916.25

　　七、利潤分配業(yè)務(wù)的核算

　　1.利潤分配的順序

　　【提示】以前年度虧損未彌補(bǔ)完的，不能提權(quán)法定公積金。按照凈利潤(彌補(bǔ)虧損后)的10%提取。企業(yè)的法定盈余公積金累計(jì)額超過注冊資本50%以上的，可以不再提取。

　　2.設(shè)置的賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　利潤分配 核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額 登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年虧損總額 登記年終時(shí)從“本年利潤”賬戶借方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額 歷年積存的未彌補(bǔ)虧損 歷年積存的未分配利潤

　　盈余公積 核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積 盈余公積的支出數(shù)，包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利 登記提取的盈余公積數(shù) 無余額 反映企業(yè)提取的盈余公積余額

　　應(yīng)付股利 核算應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤 登記實(shí)際支付的利潤 登記企業(yè)決定應(yīng)付給投資者的利潤 無余額 表示企業(yè)應(yīng)付未付的利潤

　　【提示】“利潤分配”科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。