2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》筆記整理(6)

　　【例題26】XY公司的行政管理部門李明出差回來后，到公司報銷差旅費1800元，交回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款項。

　　業(yè)務分析：李明報銷的差旅費1800元已構(gòu)成管理費用增加，應記入“管理費用”賬戶的借方;收回多余款200元，使企業(yè)庫存現(xiàn)金增加，應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面，李明通過報銷差旅費并交回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款項，使備用金減少了2000元，應記入“其他應收款”賬戶的貸方。該項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　1800

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　200

　　貸：其他應收款── 李明　　　2000

　　通過上述處理，“其他應收款”賬戶結(jié)平，表明企業(yè)與備用金的使用人李明的賬已結(jié)清，互不相欠。

　　如果上述業(yè)務李明報銷的差旅費金額為2200元，即報銷金額超過原先預借金額，應當即按報銷金額超過原先預借金額的差額200元(2200-2000)，補付給報銷人現(xiàn)金。在此情況下，李明報銷的差旅費2200元已構(gòu)成管理費用增加，應記入“管理費用”賬戶的借方;另一方面，補付差額款200元，使企業(yè)庫存現(xiàn)金減少，應記入“現(xiàn)金”賬戶的貸方;李明通過報銷差旅費并交回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款項，使備用金減少了2000元，應記入“其他應收款”賬戶的貸方。該項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　2200

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　200

　　其他應收款── 李明　　2000

　　或者同時編制兩個會計分錄：

　　按實際報銷的備用金數(shù)額

　　借：管理費用　　　　　　　　　2000

　　貸：其他應收款── 李明　　　2000

　　再按補付的備用金數(shù)額

　　借：管理費用　　200

　　貸：庫存現(xiàn)金　200

　　該兩種處理方法均可使“其他應收款”賬戶結(jié)平，表明企業(yè)與備用金的使用人李明的賬已結(jié)清，互不相欠。

　　【例題27】XY公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。

　　業(yè)務分析：從銀行提取現(xiàn)金3000元，使現(xiàn)金增加，應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面，使銀行存款減少，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金　　3000

　　貸：銀行存款　3000