2010年會計從業(yè)考試《會計基礎》基礎輔導(11)

　　第二節(jié)　記賬憑證賬務處理程序

　　一、記賬憑證賬務處理程序的概念

　　記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　記賬憑證賬務處理程序的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

　　它是最基本的賬務處理程序，其他賬務處理程序都是在此基礎上發(fā)展演變而形成的。

　　二、記賬憑證賬務處理程序的憑證及賬簿設置

　　在這一程序中，記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需要設置的賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

　　三、記賬憑證賬務處理程序的一般程序

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍

　　優(yōu)點：

　　1.在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系;

　　2.總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況;

　　3.簡單明了，易于理解

　　缺點：登記總分類賬的工作量較大,而且不便于對會計工作進行分工，不能滿足大型企業(yè)經(jīng)營管理的需要。

　　適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

　　【例題3•判斷題】記賬憑證賬務處理程序的特點是根據(jù)記賬憑證定期編制記賬憑證匯總表，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』記賬憑證賬務處理程序的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。