2010年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(10)

　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬格式和登記方法

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式。

　　現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　在實(shí)際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

　　其中：現(xiàn)金收入日記賬按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄;

　　現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。

　　表1　　　　　　 　 現(xiàn)金收入日記賬　　　　　　　　　 第　頁

　　200×年 收款憑證 　 貸方科目

　　月 日 字 號(hào) 摘　要 銀行

　　存款 其他應(yīng)收

　　賬款 …… 收入

　　合計(jì) 支出

　　合計(jì) 余額

　　7 1 　 　 月初余額 　 　 　 　 　 1500

　　2 銀付 l 從銀行提現(xiàn) 800 　 　 800

　　2 　 　 轉(zhuǎn)記 　 　 　 　 500 1800

　　5 　 　 轉(zhuǎn)記 　 　 　 　 100 1700

　　6 現(xiàn)收 5 出售廢舊物資 　 　 80 80 　 1780

　　6 現(xiàn)收 6 差旅費(fèi)余額交回 　 50 　 50 　 1830

　　表2　　　　　　 　 現(xiàn)金支出日記賬　　　　　　　　　第　頁

　　200×年 付款憑證 　 結(jié)算憑證 借方科目

　　月 日 字 號(hào) 摘　要 種類 號(hào)數(shù) 其他應(yīng)收

　　賬款 管理

　　費(fèi)用 …… 支出合計(jì)

　　7 2 現(xiàn)付 2 預(yù)支差旅費(fèi) 　 　 500 　 　 500

　　5 現(xiàn)付 3 購買辦公用品 　 　 　 100 　 600