2010年會(huì)計(jì)證考試《法規(guī)與道德》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)(10)

　　11、銷售額的確定：

　　1)一般銷售方式下銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。

　　2)特殊銷售方式下銷售額的確定：

　�、僬劭垆N售。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別著名的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅;如果折扣額另外開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　�、谝耘f換新。采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

　　例：某商業(yè)企業(yè)某月以每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元銷售彩電100臺(tái)，其中采用以舊換新方式銷售40臺(tái)，每臺(tái)實(shí)收2700元(舊彩電每臺(tái)作價(jià)300元)。該企業(yè)銷售彩電實(shí)際取得銷售額60×3000+40×2700=288000元，但該企業(yè)計(jì)算增值稅的銷售額仍應(yīng)為300000元。

　�、圻�本銷售。采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

　�、芤晕镆孜�。以物易物雙方都應(yīng)作出購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按有關(guān)規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3)價(jià)稅合計(jì)情況下銷售額的確定：

　�、傩∫�(guī)模納稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(商業(yè)4%，商業(yè)企業(yè)以外6%)

　�、谝话慵{稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)

　　例：某商店為增值稅一般納稅人，2005年4月開具專用發(fā)票銷售貨物取得不含稅銷售額300000元，開具普通發(fā)票銷售貨物取得含稅銷售額1170000元。則其當(dāng)月銷售額應(yīng)為300000+1170000÷(1+17%)=1300000元

　　4)包裝物押金的處理。因逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其中“逾期”以1年為期限，對(duì)收取1年以上(含1年)的押金，無論是否退還，均應(yīng)并入銷售額征稅。