2010年會(huì)計(jì)證考試《法規(guī)與道德》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)(10)

　　第三章 稅收法律制度

　　9.增值稅的征收率：

　　3)另外，征收率有以下規(guī)定：

　�、偌氖凵痰昙氖畚锲罚洚�(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，其銷售行為的征收率為4%

　�、谂馁u(mài)行受托拍賣(mài)增值稅貨物，向買(mǎi)方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。

　　③納稅人銷售舊貨，無(wú)論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　如銷售舊貨取得104元貨款，應(yīng)交增值稅=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元

　　④出口貨物，報(bào)關(guān)后返還，零稅率。

　　10、增值稅的計(jì)算公式：

　　1)小規(guī)模納稅人：(小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

　　當(dāng)期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　2)一般納稅人：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)(進(jìn)價(jià))×稅率

　　當(dāng)期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=【組成計(jì)稅價(jià)格÷(1-消費(fèi)稅率)】×消費(fèi)稅率

　　=【(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅率)】×消費(fèi)稅率