2010年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)知識(shí)講解(11)

　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“

　　上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”

　　期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額

　　的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　　①日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。

　�、趹{證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收(付)”;“銀行存款收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。

　�、壅獧冢赫f(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。

　　對(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目(即對(duì)方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

　�、苁杖搿⒅С鰴�(或借方、貸方)：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。

　　(2)在實(shí)際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

　　其中：現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄;

　　現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目(借方)設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。

　　借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

　　(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

　　(2)每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結(jié)出存款余額。

　　1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對(duì)方科目：系指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的的用途科目。如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款,其支出的用途科目(即對(duì)方科目)為“材料采購(gòu)”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

　　(4)摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括說(shuō)明問(wèn)題。

　　現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)的支票號(hào)數(shù)，以使與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。

　　(5)收入、支出欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。