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2010年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)知識(shí)講解(5)

考試吧整理了會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)內(nèi)容講解,幫助大家梳理考點(diǎn),鞏固知識(shí),加深理解,希望對(duì)大家的備考有所幫助。

  會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-借貸記賬法的試算平衡法

  試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

  (一)發(fā)生額試算平衡法

  發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為:

  全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)

  由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的,這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。

  根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。

  表1              本期發(fā)生額試算平衡表

  2007年5月

  會(huì)計(jì)科目   本期發(fā)生額
  借方   貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實(shí)收資本
盈余公積
①100000
②50000
⑤90000
③50000;⑥60000
 
 
⑧20000
④100000
⑦80000;⑨70000
③50000;④100000;⑤90000
 
 
②50000
⑦80000
⑥60000
 
①100000;⑧20000;⑨70000
  合計(jì)   620000   620000

  (二)余額試算平衡法

  余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同,又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類,其公式為:

  全部賬戶 的借方 期初余額合計(jì)=全部賬戶 的貸方期初余額合計(jì)

  全部賬戶 的借方 期末余額合計(jì)=全部賬戶 的貸方 期末余額合計(jì)

  注意:

  1.全部賬戶

  ①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;

 、谌抠~戶不能僅僅是某一類賬戶,如資產(chǎn)類全部賬戶。(×)

  2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)

  因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的,我們用的是借貸記賬法,所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。

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