2009年會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)筆記(10)

　　小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本，開普通發(fā)票，價(jià)稅合在一起。

　　一般納稅人除了增值稅不計(jì)成本外，其余合理的各項(xiàng)費(fèi)用都計(jì)入成本。

　　例題：

　　1、某小規(guī)模納稅人外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，運(yùn)輸途中合理損耗10kg，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫。問：甲材料的入賬價(jià)值

　　甲材料的入賬價(jià)值=1000*10+(1000*10*17%)+300=12000元

　　借：原材料 12 000

　　貸：銀行存款 12 000

　　2、某一般納稅企業(yè)外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，運(yùn)輸途中合理損耗10kg，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元。

　　① 采購時(shí)：

　　借：材料采購 10 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700

　　貸：銀行存款 12 000

　　③ 驗(yàn)收入庫時(shí)：

　　借：原材料 9 900

　　貸：材料采購 9 900

　　④ 結(jié)轉(zhuǎn)差異：

　　借：材料成本差異 400

　　貸：材料采購 400

　　存貨清查例題：

　　1、2006年12月28日，盤點(diǎn)原材料發(fā)現(xiàn)原材料溢余100kg，單價(jià)10元。

　　批準(zhǔn)前：借：原材料 1 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000

　　批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000

　　貸：管理費(fèi)用 1 000

　　2、2006年12月28日，盤點(diǎn)原材料盤虧100kg，單價(jià)10元，賬本1000kg，實(shí)物900kg。

　　批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　批準(zhǔn)后：情況一，如果是一般損失，計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用 1 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000

　　情況二，如果是非常損失，計(jì)入營業(yè)外支出

　　借：營業(yè)外支出 1 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000

　　情況三，由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款

　　借：其他應(yīng)收款 1 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000

　　如果是小企業(yè)，eg1的答案：借：原材料 1 000

　　貸：管理費(fèi)用 1 000

　　eg2的答案：借：管理費(fèi)用/營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　課本P281業(yè)務(wù)核算題1-5題均需看。

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