2009年會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》備考：收入費(fèi)用和利潤(rùn)

　　二、費(fèi)用的核算

　　1、費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途的不同，分為

　　直接材料――直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料

　　計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工――生產(chǎn)工人的工資以及職工福利費(fèi)

　　制造費(fèi)用――車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用(車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi);折舊費(fèi);修理費(fèi);辦公費(fèi);水電費(fèi);機(jī)物料消耗;勞動(dòng)保護(hù)費(fèi))

　　不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 管理費(fèi)用――行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，包括管理部門(mén)人員的職工薪酬、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、差旅費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用，排污費(fèi))

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用――企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括利息支出、匯兌損失;金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他

　　銷(xiāo)售費(fèi)用――企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用;包括運(yùn)輸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用

　　2、確認(rèn)費(fèi)用的方法包括

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用，按其與營(yíng)業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)――銷(xiāo)售成本的確認(rèn)，按一定的分配方式確認(rèn) ――固定資產(chǎn)的價(jià)值，采用折舊方法確認(rèn)在支出發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)――管理人員工資。

　　三、利潤(rùn)的核算

　　1、利潤(rùn)的構(gòu)成

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　2、營(yíng)業(yè)外收入包括處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　3、營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。

　　4、 所得稅費(fèi)用的核算

　　(1)所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　調(diào)增項(xiàng)目包括超標(biāo)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用;稅收滯納金、罰款、罰金等

　　調(diào)整項(xiàng)目包括前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國(guó)債利息收入

　　(2)所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際交納所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用